Подать заявление о смене системы налогообложения. Как сменить систему налогообложения ооо. С "доходов" на "доходы минус расходы" Доходы

В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщики могут перейти с одного налогового режима на другой. Посмотрим, как это происходит.

Порядок перехода с ЕНВД на "упрощенку"

Если плательщик решил перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), то необходимо учитывать следующее.
Согласно п. 2 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД (Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-11-06/2/32078).
В уведомлении в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 346.13 НК РФ указывается выбранный объект налогообложения, а также:

• размер доходов по состоянию на 1 октября года, в котором подается уведомление;
• остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября года, в котором подается уведомление. Напомню, что с 1 января 2013 г. стоимость нематериальных активов отражать не нужно.

Форма уведомления о переходе на УСН утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.
Уведомление может быть направлено и в электронном виде (Формат утвержден Приказом ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@).
Прежде чем перейти на УСН, налогоплательщик обязан определить, имеет ли он право применять данный спецрежим.
Перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять упрощенную систему, приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
В частности, не вправе применять УСН:

• организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
• банки;
• страховщики;
• негосударственные пенсионные фонды;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
• организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
• организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции, и другие;
• организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с гл. 26.1 НК РФ;
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на лиц, указанных в пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ;
• организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
• организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб. В целях указанного подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ;
• казенные и бюджетные учреждения;
• иностранные организации;
• организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные п. п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ;
• микрофинансовые организации.

Если налогоплательщик не относится к вышеперечисленным организациям и индивидуальным предпринимателям, то он вправе применять УСН.

После того как налогоплательщик выяснил, имеет ли он право применять УСН, ему необходимо выбрать объект налогообложения: доходы (налоговая ставка - 6%) или доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка - 15%).

Субъекты РФ вправе устанавливать и пониженные налоговые ставки для плательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы в интервале от 5% до 15%. Согласно п. 2 ст. 346.14 НК РФ объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Определив объект налогообложения, налогоплательщик должен подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию.

Следует отметить, что НК РФ не предусмотрен особый порядок налогового учета при переходе с уплаты ЕНВД на УСН.

В связи с этим доходы и расходы необходимо учитывать в соответствии с гл. 26.2 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Если организация после перехода на УСН получит оплату за проданные товары (оказанные услуги, выполненные работы) в период применения ЕНВД, то суммы дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на УСН, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учитывать не нужно, так как это приведет к двойному налогообложению (Письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-11-06/2/34243).

Пример . Организация, применяющая ЕНВД, с 1 августа 2013 г. перешла на УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов).
25 июля организация оказала услуги физическому лицу на сумму 15 000 руб. Покупатель оплатил эти услуги только 10 августа.
В данном случае организация получила денежные средства в оплату задолженности, образовавшейся при оказании услуг, облагаемых в рамках ЕНВД. Следовательно, сумму в размере 15 000 руб. она не должна учитывать в составе доходов при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

На практике может возникнуть ситуация, когда за период применения ЕНВД образовалась кредиторская задолженность и срок исковой давности по ней истек уже после того, как налогоплательщик начал применять УСН. По мнению контролирующих органов (Письма Минфина России от 21.02.2011 N 03-11-06/2/29, ФНС России от 14.02.2011 N КЕ-4-3/2303), в такой ситуации при списании кредиторской задолженности ее сумма включается в доход при исчислении "упрощенного" налога. При этом чиновники указывают, что экономическая выгода при истечении срока исковой давности по задолженности не может рассматриваться как доход от деятельности, облагаемой ЕНВД. Следовательно, такой доход должен учитываться при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН.

Налогоплательщики при переходе с ЕНВД на УСН должны отразить в налоговом учете стоимость внеоборотных активов. Так, на дату перехода налогоплательщику, ранее применяющему ЕНВД, необходимо отразить в налоговом учете остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных (сооруженных, изготовленных) в период применения ЕНВД.

Согласно п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ при переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" организация, применяющая ЕНВД, в налоговом учете на дату перехода отражает остаточную стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов до перехода на УСН в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством РФ о бухгалтерском учете, за период применения ЕНВД.

Порядок учета остаточной стоимости изложен в пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

По вопросу учета расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных в период уплаты ЕНВД, а реализованных при УСН, позиция Минфина неоднозначна.

Порядок перехода на патентную систему налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) является добровольным налоговым режимом, применять который вправе исключительно индивидуальные предприниматели (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).

Если индивидуальный предприниматель без нарушения положений гл. 26.3 НК РФ применяет ЕНВД в отношении одного из видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, на территории одного муниципального образования, то он вправе перейти в отношении такой предпринимательской деятельности на иной режим налогообложения, в том числе на ПСН, только со следующего календарного года (Письма Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-11/29244, от 04.06.2013 N 03-11-11/20588).

ПСН применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

На основании пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников и количества транспортных средств. В отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 19, 45 - 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода может быть установлен также в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).

В силу п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН.

При переходе с уплаты ЕНВД на ПСН индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.

Если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, на территории которого состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента начинается со дня государственной регистрации предпринимателя.

При отправке заявления на получение патента по почте днем его представления считается дата почтового отправления.

При передаче заявления на получение патента по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента, а в случае, предусмотренном абз. 2 п. 2 ст. 346.45 НК РФ, со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. Патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдаются индивидуальному предпринимателю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате их получения (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой он применяет ПСН (например, появились новые объекты торговли или общественного питания, увеличилась численность работников и т.д.), то полученный патент будет действовать только в отношении объектов (числа работников), указанных в патенте. В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов (работников), не указанных в ранее полученном им патенте, индивидуальный предприниматель вправе не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми показателями подать заявление на получение нового патента (Письмо ФНС России от 04.07.2013 N АС-4-2/12135).

Переход на ЕНВД с УСН или патента

Порядок перехода с патентной системы налогообложения на систему налогообложения в виде ЕНВД аналогичен порядку перехода с "упрощенки" на ЕНВД, который мы рассмотрим более подробно.

"Упрощенка", как известно, применяется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. При этом согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая его право на применение УСН, подлежит индексации в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор на 2014 г. - 1,067 (Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652).

Статья 346.25 НК РФ содержит правила учета доходов и расходов для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих смену налогового режима.

Таким образом, ограничение по максимальному доходу налогоплательщика относится только к применению УСН и не влияет на применение системы налогообложения в виде ЕНВД.

Следует учитывать, что налогоплательщики, применяющие в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности ЕНВД, а в отношении других видов деятельности УСН, определяют предельный размер доходов, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ, по тем видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в рамках УСН.

Иными словами, если налогоплательщик одновременно применяет и УСН, и ЕНВД, то при определении размера своего дохода он не включает в него поступления от деятельности, переведенной на "вмененку" (Письма Минфина России от 08.08.2013 N 03-11-11/32071, от 28.05.2013 N 03-11-06/2/19323).

Пример . Предположим, что общая сумма доходов организации по итогам I полугодия 2013 г. составила 67 млн руб., из них 10 млн руб. - доход от деятельности, переведенной на УСН, а 57 млн руб. - от деятельности, переведенной на ЕНВД.
Следовательно, во II квартале 2013 г. организация не теряет права на применение УСН, поскольку сумма дохода, полученного от деятельности, переведенной на УСН, не превышает установленного ограничения.

В случае если налогоплательщик применяет одновременно УСН и ПСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ, учитываются доходы по обоим налоговым режимам.

Система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели могут применять систему налогообложения в виде ЕНВД добровольно (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Напомним, что до 1 января 2013 г. налогоплательщики, занимающиеся видом деятельности, подпадающим под уплату ЕНВД, должны были применять данный спецрежим в обязательном порядке.

В силу п. 6 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик, применяющий "упрощенку", вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения (Письмо ФНС России от 10.11.2009 N ШС-22-3/848@ (п. 5)).

Если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Например, если организация в 2013 г. применяла УСН, а в 2014 г. решила перейти на ЕНВД, то она должна была до 15 января 2014 г. уведомить свою налоговую инспекцию об отказе от применения УСН.

Форма уведомления об отказе от применения УСН утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Электронный Формат утвержден Приказом ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@.

Порядок информационного обмена документами, используемыми при применении УСН и ПСН, ЕСХН и налога на игорный бизнес, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи установлен Приказом ФНС России от 18.01.2013 N ММВ-7-6/20.

Обратите внимание: подача уведомления об отказе от применения УСН в указанный срок является обязательной. Если уведомление не было направлено в налоговый орган, то работа на ином режиме налогообложения будет признана неправомерной (Постановление ФАС Поволжского округа от 02.02.2009 по делу N А55-8229/2008).

Также налогоплательщик не имеет права применять иной режим налогообложения в текущем году, если он подал уведомление позже срока, установленного п. 6 ст. 346.13 НК РФ (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 14.10.2009 по делу N А03-3115/2009). Однако не все суды так категоричны по этому вопросу.

Совмещение УСН, ПСН и ЕНВД

Часто организации осуществляют несколько видов предпринимательской деятельности и в соответствии с действующим законодательством могут совмещать специальные налоговые режимы. При этом они обязаны вести раздельный учет.

Согласно п. п. 6, 7 ст. 346.26 НК РФ плательщики ЕНВД обязаны вести раздельный учет в случае:

• одновременного осуществления двух и более видов предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД в соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ;
• одновременного осуществления деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД, а также деятельности в рамках иных режимов налогообложения.

Замечу, что неведение раздельного учета не является самостоятельным налоговым правонарушением, следовательно, ответственности за него не предусмотрено.

В то же время неведение раздельного учета приводит к неправильному исчислению суммы налога, а значит, к его неполной уплате, что, в свою очередь, влечет налоговую ответственность по ст. 122 НК РФ.

Пунктом 8 ст. 346.18 НК РФ установлено, что налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. Вместе с тем положения данной главы не устанавливают порядка ведения раздельного учета при совмещении УСН и ЕНВД. Следовательно, налогоплательщик вправе разработать и применять собственный порядок ведения раздельного учета. Главным требованием к такому порядку является его способность обеспечить разделение необходимых физических и стоимостных показателей в целях исчисления соответствующих налогов.

Контролирующие органы рекомендуют закрепить разработанную методику ведения раздельного учета в учетной политике в целях налогообложения либо в иных соответствующих внутренних документах организации или индивидуального предпринимателя. Однако судебные органы отмечают, что отсутствие каких-либо документов, регламентирующих раздельный учет плательщика ЕНВД, не является доказательством фактического наличия такого учета.

Цель раздельного учета заключается в распределении доходов и расходов организации между видами деятельности. При этом в большинстве случаев отнесение доходов к тому или иному виду деятельности не является затруднительным.

Однако есть такие виды доходов (например, сумма процентов, начисленных банком на остаток денежных средств на счете налогоплательщика), которые однозначно нельзя отнести к какому-либо виду деятельности. Так, например, в Письме Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-11/29211 указано, что операция по реализации недвижимого имущества не подлежит налогообложению в рамках ЕНВД. В случае реализации такого имущества налогоплательщику, одновременно применяющему УСН, следует исчислить и уплатить налоги в соответствии с УСН согласно гл. 26.2 НК РФ.

При этом в Письме от 28.04.2010 N 03-11-11/121 Минфин России отмечал, что учет доходов для целей обложения ЕНВД следует вести по правилам бухгалтерского учета, а учет доходов в целях исчисления единого налога на УСН - в соответствии с кассовым методом, закрепленным ст. 346.17 НК РФ. А вот выручку от деятельности, переведенной на УСН, нужно в любом случае рассчитать кассовым методом, как это предусмотрено п. 1 ст. 346.17 НК РФ (Письмо Минфина России от 17.01.2008 N 03-11-04/3/5).

У налогоплательщиков, получающих доходы, не напрямую связанные с их видами предпринимательской деятельности, возникают вопросы, связанные с учетом этих доходов. Так, в Письме от 12.05.2012 N 03-11-11/156 Минфин России разъясняет, что доход организации, применяющей одновременно ЕНВД в отношении розничной торговли и УСН в отношении оптовой торговли, полученный в виде премии (скидки, бонусов), предоставленной организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров в виде дополнительной партии товара, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Расходы налогоплательщика, совмещающего УСН и ЕНВД, в зависимости от принадлежности к тому или иному виду деятельности можно разделить на три группы:

1. затраты, которые относятся исключительно к деятельности, облагаемой по упрощенной системе налогообложения;
2. затраты, которые относятся исключительно к деятельности, облагаемой ЕНВД;
3. затраты, которые относятся и к УСН, и к деятельности, подлежащей обложению ЕНВД.

На практике наибольшее затруднение при распределении расходов между видами предпринимательской деятельности вызывает последняя группа.

Как было отмечено выше, налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

При применении данной нормы возникает вопрос: за какой период распределять расходы, то есть как рассчитывать пропорцию соотношения доходов и расходов (ежемесячно, ежеквартально или нарастающим итогом с начала года), ведь согласно п. 5 ст. 346.18 НК РФ при определении налоговой базы по УСН доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода, а налоговым периодом по ЕНВД является квартал (ст. 346.30 НК РФ)?

Согласно разъяснениям Минфина России (Письмо от 16.08.2012 N 03-11-06/3/61) распределение суммы расходов, не относящихся к конкретным видам деятельности, между различными видами деятельности осуществляется ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц.

При исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы расходов, исчисленных по итогам месяца по удельному весу выручки, полученной от видов деятельности, не переведенных на уплату ЕНВД, в общей сумме выручки, полученной от всех видов деятельности, суммируются нарастающим итогом за период с начала налогового периода до отчетной даты.

Следует отметить, что закрепленный порядок не гарантирует отсутствия сложностей в распределении расходов.

Минфин России в Письме от 29.01.2010 N 03-11-06/2/11 разъясняет: если налогоплательщик в отношении материальных расходов заведомо не знает, в какой из его видов деятельности они будут использованы, ему следует учесть данные расходы в соответствии с правилами, предусмотренными для УСН. После определения суммы расходов, относящихся к каждому конкретному налоговому режиму, необходимо сделать сторнировочные записи, скорректировав величину материальных расходов, учитываемых для целей определения налоговой базы по УСН.

Что касается распределения обязательных страховых взносов, то Минфин отмечает, что если налогоплательщик совмещает ЕНВД и УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", то страховые взносы относятся на расходы по единому налогу при УСН на основании пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Следовательно, распределяются они точно так же, как и все прочие расходы (Письмо от 12.04.2007 N 03-11-05/70).

Если налогоплательщик совмещает ЕНВД и УСН с объектом налогообложения "доходы", то в таком случае Минфин России рекомендует страховые взносы для целей исчисления УСН и ЕНВД распределять по видам деятельности в том же порядке, что и все прочие общие расходы, то есть пропорционально выручке (Письмо от 08.06.2012 N 03-11-11/184).

В Письме от 29.03.2013 N 03-11-11/121 Минфин России указывает, что сумма страховых платежей (взносов) должна распределяться между рассматриваемыми налоговыми режимами ежемесячно.

Напомню, что кроме методов распределения обязательных страховых взносов, рекомендуемых Минфином, налогоплательщик вправе самостоятельно закрепить в своей учетной политике и другие методики.

УСН — налоговый режим, который расшифровывается как «упрощенная система налогообложения». Она подразумевает особый порядок уплаты налогов и упрощенное ведение отчетности.

Очень многие предприятия и ИП предпочитают использовать именно данную систему, т.к. она является одной из самых экономных в части уплаты налогов и простой в учете, по мнению бухгалтеров, которые составляют отчетность и отвечают за отражение всех хозопераций в учете.

То есть упрощенка — это система уплаты налогов, которая имеет больше плюсов, чем минусов.

Ее преимуществами являются:

• возможность выбора одного из существующих объектов — «доходы» (основная ставка налога — 6%) и «доходы минус расходы» (основная ставка 15%) (ст. 346.14 НК РФ);
• освобождение (с некоторыми исключениями) от других разновидностей платежей в бюджет (НДС, прибыль, имущество, НДФЛ от предпринимательской деятельности);
• упрощенная отчетность;
• сдача декларации 1 раз в год.

Однозначно ответить на вопрос, какой из объектов налогообложения при УСН выгоднее невозможно. Организации и ИП сами должны решить, что именно использовать — в зависимости от вида их деятельности и получаемых доходов.

Однако если размер расходов равен 60% и более, есть основания использовать объект налогообложения со ставкой 15%. Какие расходы можно учитывать в издержках предприятия, отражено в ст. 346.16 НК РФ.

Обращаем ваше внимание на то, что совместно использовать оба объекта УСН недопустимо.

Условия применения УСН

Для того чтобы продолжить применять УСН в своей деятельности, налогоплательщику нужно соблюсти следующие условия:

1. Средняя численность работников — менее 100 человек.
2. Выручка — не более 150 000 000 руб.

О лимитах доходов для применения УСН читайте в статье «Лимит доходов при применении УСН» .

1. Остаточная стоимость ОС должна быть менее 150 000 000 руб.

Существует также ряд определенных условий (ст. 346.12 НК РФ), при которых УСН не может применяться. В частности, речь идет о некоторых видах деятельности, при которых работать на УСН запрещено. Кроме того, если у организации есть филиалы или доля других организаций в ее уставном капитале больше 25%, то применять упрощенку она не может.

Для того чтобы иметь возможность сменить объект налогообложения (перейти) с УСН 6% на УСН 15%, необходимо соблюдать общие условия, при которых можно применять УСН. Каких либо дополнительных ограничений для плательщиков единого налога законодательство не предусматривает.

Об условиях перехода на УСН с других режимов налогообложения можно прочитать в этом материале .

Как перейти на УСН

Плательщик может перейти на упрощенку 2 способами:

1. Подав уведомление о переходе в ФНС совместно с документами, передаваемыми при регистрации в течение 30 дней с момента проведения госрегистрации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
2. Сменив одну систему начисления и уплаты налогов на другую — при этом можно перейти на УСН со следующего года, уведомив ФНС не позже 31 декабря.

О том, как сменить УСН на другой режим уплаты налогов, можно прочитать в рубрике «Переход с УСН на другой режим» .

Что произойдет, если начать применять УСН без подачи уведомления, вы узнаете из материала «Не затягивайте с переходом на упрощенку» .

О том, нужно ли получать подтверждение о переходе на УСН, читайте в статье «Свидетельство об упрощенной системе налогообложения (УСН)» .

Порядок перехода с УСН 6% на УСН 15%

Налоговым периодом для УСН считается год, в течение которого нет возможности сменить систему и объект налогообложения.

Для перехода с УСН 6% на УСН 15% нужно подать в ФНС уведомление о желании сменить объект налога до 31 декабря. При этом изменится он только со следующего года. Документ оформляется налогоплательщиком по форме 26.2-6 (лучше в 2 экземплярах) и отправляется в ФНС почтой или сдается лично.

Посмотреть образец уведомления

Скачать бланк Уведомление о смене объекта налогообложения» .

После перехода с УСН 6% на УСН 15% расходы на основные средства и товары, оплаченные в период применения УСН 6%, можно учесть в расходах, но только при условии, что основные средства введены в эксплуатацию, а товары проданы после смены объекта налогообложения. А для того, чтобы учесть в расходах стоимость работ, услуг, сырья и материалов, принятых к учету в период применения УСН 6%, необходимо, чтобы они были оплачены после перехода на УСН 15% (письмо Минфина от 18.10.2017 № 03-11-11/68187).

Итоги

Налогоплательщик, не утративший право на применение УСН и подавший в налоговые органы уведомление о переходе с УСН 6% на УСН 15% до 31 декабря текущего года, может начать работать с применением УСН 15% с нового года.

Особенности данного вида налогообложения для ООО позволяет сократить расходы на налоговые и страховые взносы, а также упростить контакты с рядом органов надзора. Это в значительной степени снижает материальную нагрузку на предприятия малого бизнеса, выбравшие ЕНВД в качестве основной налоговой формы.

• отсутствие ограничений на объем прибыли и вид деятельности;
• большинство крупных контрагентов сотрудничает только с предприятиями-плательщиками НДС;
• нет ограничений на количество сотрудников, помещений, материальных ценностей;
• при выходе в убыток фирма не платит налог на прибыль;
• есть возможность открывать филиалы и представительства.

Изменение системы налогообложения

Для того чтобы использовать УСН, в момент регистрации юридического лица необходимо уведомить об этом регистрирующий налоговый орган, подав по форме уведомление об использовании УСН. В данном уведомлении необходимо указать какую процентную ставку вы выбираете.

• численность сотрудников не должна превышать 100 человек за год;

• доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе не должны превышать 45 млн. руб.;

• остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 млн. руб.

Как сменить объект налогообложения по УСН

Выбранный объект налогообложения можно менять ежегодно, с начала очередного налогового периода то есть с 1 января (например, компания, применяющая в 2015 году объект налогообложения «доходы», с 2019 года может перейти на объект налогообложения «доходы минус расходы»).

Для этого до 31 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения, в налоговую инспекцию нужно подать уведомление. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.14 НК РФ. То есть для смены объекта с 2019 года вам надо подать уведомление по форме № 26.2-6 до 1 января 2019 года.

Как выбрать систему налогообложения для ООО: практические советы

Налоги в нашей стране штука непростая, без толкового юриста трудновато в этой всей каше разобраться. Статья в принципе неплохая, всё понятно разжёвано что такое УСН и с чем это едят. Сам я планирую создавать мелкое предприятия и нуждаюсь в знании всех аспектов с точки зрения законодательства. Благодарю за свежую и и информативную статью, очень мне пригодится.

При регистрации Общества с ограниченной ответственностью в налоговой инспекции можно сразу же выбрать подходящий налоговый режим, в частности УСН. Для этого руководителю организации необходимо заполнить заявление, установленного образца, и подать его в контролирующий орган, по месту регистрации.

Упрощенная система налогообложения

Можно не заполнять разделы:
— графу 5 «расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» разд. I «доходы и расходы»;
— раздел II, который предназначен для расчета расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание) нематериальных активов;
— раздел III, отведенный для расчета убытка к списанию

На сумму страховых взносов и на выданные работникам пособия по временной нетрудоспособности (за счет собственных средств организации или ИП, а не за счет средств ФСС РФ). Сумма налога (авансовых платежей – в течение года) не может быть уменьшена более чем на 50%. Иными словами, величина налога при УСН на объекте «доходы» может уменьшиться с 6% до 3% от суммы дохода.

Упрощенная система налогообложения для ООО (нюансы)

Применять УСН можно либо с даты регистрации ООО в текущем году, либо с начала любого календарного года. О намерении работать на упрощенке необходимо уведомить налоговую инспекцию. В первом случае - в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, во втором - не позднее 31 декабря предшествующего года. Нарушение срока подачи уведомления о применении УСН приведет к невозможности его применения (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Плательщики УСН освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество, за исключением некоторых ситуаций, перечисленных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Вместо них уплачивается налог, рассчитываемый от объекта, выбранного самим налогоплательщиком УСН при переходе на данную систему. Прочие платежи (начисления на зарплату, НДФЛ, транспортный, земельный, водный налоги, акцизы) начисляются и вносятся плательщиком УСН по стандартным правилам, установленным действующим законодательством.

Как бизнесмену поменять режим налогообложения

• освобождение от уплаты Налога на доходы физических лиц, Налога на добавленную стоимость, Налога на имущество физических лиц (кроме налога на имущество исчисляемого по кадастровой стоимости);
• отчетность по УСН сдается один раз в год;
• можно не вести учет начисленного и зачтенного НДС, выставлять счета-фактуры;
• выбор объекта налогообложения: налог с «дохода» или налог с «дохода минус расход».

Заявление необходимо подать в ИФНС по месте ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Однако, в случае, если ИП планирует осуществлять развозную или разносную розничную торговлю, размещение рекламы на транспортных средствах, оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, то заявление подается по месту прописки ИП.

Какую систему налогообложения для ООО выбрать

• УСНО «Доходы» - затраты ООО при расчете обязательного платежа не учитываются, в бюджет перечисляют 6% от оборота (региональное законодательство может снизить эту ставку до 1%);
• УСНО «Доходы-расходы» - компания заплатит 15% от рассчитанной разницы, но не менее 1% от суммы оборота, даже если прибыли в отчетном году не было (уменьшить ставку до 5% могут в родном регионе).

Суть данного способа определять и уплачивать фискальные обязательства состоит в том, что под обложение упрощенным налогом попадет выручка, а не прибыть компании. Правда, внутри УСН законодатель прописал возможность выбора удобной формы ведения учета и приемлемой ставки:

Как поменять систему налогообложения для ИП

Такой переход осуществляется с момента начала деятельности, по которой законодательно установлен ЕНВД как допустимый режим налогообложения. Применение ЕНВД в настоящее время является правом, а не обязанностью налогоплательщиков, ведущих установленной главой 26.3 НК РФ деятельность.

Каких либо особенностей при смене системы налогообложения у индивидуальных предпринимателей (ИП) по сравнению с юридическими лицами нет. За исключением патентной системы налогообложения, которая юридическими лицами не применяется. Рассмотрим смену системы налогообложения ИП на разных этапах их деятельности.

Бизнес форум

Если действовать по такой схеме, то возможно ли обойти налоги? Мы продали примерно 30 штук аппаратов, .т.е. по закону должны порядка 450 тыс. руб только налогов. Если сдать нулевые декларации, то при закрытии налоговая будет делать запрос в банк, чтоб проверить, проходили ль деньги по счету?:

19 Авг 2018 550

Уведомление надо подать по форме №26.2-3, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.12№ ММВ-7-3/829@. Переход на ОСН произойдет автоматически. ПАМЯТКА: Если уведомление подано с опозданием, применять ОСН нельзя. Нужно ждать начала следующего года. Разъяснения даны в Письмах Минфина России от 14.07.15 № 03-11-09/40378 и ФНС России от 19.07.11 № ЕД-4-3/11587. Совмещать ОСН с УСН нельзя. 2. С ЕНВД Добровольно перейти на общую систему с ЕНВД можно только с начала следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Для перехода с ЕНВД на ОСН в инспекцию надо подать в первые пять рабочих дней заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме№ ЕНВД-4, которая утверждена приказом ФНС России от 11.12.12 № ММВ-7-6/941@ (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Никакого дополнительного уведомления о переходе на ОСН не требуется. Переход произойдет автоматически.

При заполнении Уведомления о переходе на УСН ИП должен определиться с подходящим для его деятельности объектом налогообложения при УСН (объект необходимо указывать в Уведомлении).

Таких объектов два:

Указанные ставки в некоторых субъектах РФ могут быть установлены и в меньших размерах. Второй режим следует выбирать только ИП, уровень расходов у которых значителен, иначе такой режим не выгоден.

Значительным уровнем расходов считается уровень расходов более 60% от доходов (Читайте также статью ⇒ Уведомление о переходе на УСН в 2018- скачать образец форма 26.2-1).

Порядок и сроки изменения налогообложения для ип

Внимание

Кроме того, документы, подтверждающие расходы, нужны, например, для расчетов с контрагентами. Из вышесказанного следует, что определяющими факторами при выборе объекта налогообложения при УСНО являются осуществляемый вид деятельности и конкретные виды расходов, которые имеют место.

Отметим еще один важный момент: сегодня субъектам РФ даны широкие права по установлению пониженных налоговых ставок при УСНО как при объекте налогообложения «доходы минус расходы», так и при объекте «доходы», чем они и пользуются.

Справедливости ради напомним, что при объекте налогообложения «доходы минус расходы» «упрощенец» вправе учесть в расходах сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ), а также уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов с таким же объектом налогообложения (п. 7 ст. 346.18), что тоже позволяет минимизировать сумму налога к уплате по итогам налогового периода. Важным плюсом в пользу выбора объекта налогообложения «доходы» является тот факт, что сумму налога можно уменьшить в два раза, если существенна сумма уплаченных страховых взносов и других выплат в соответствии с п.
3.1 ст. 346.21 НК РФ, а также из суммы налога можно вычесть сумму уплаченного торгового сбора.

Применение ЕНВД в настоящее время является правом, а не обязанностью налогоплательщиков, ведущих установленной главой 26.3 НК РФ деятельность. При переходе на ЕНВД необходимо подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД по месту осуществления такой деятельности в течение пяти дней с момента применения ЕНВД.

Заявление ИП подает по форме, установленной законодательно (форма ЕНВД-2). Ограничение по средней численности работников ИП для перехода на ЕНВД такое, как и при УСН – средняя численность работников не должна быть более 100 человек.

Переход на патентную систему налогообложения (ПСН) На ПСН индивидуальный предприниматель может перейти с любой системы налогообложения.

Меняем объект налогообложения: налоговые последствия

ИнфоНК РФ (быть обоснованными и документально подтвержденными);

Здесь нужно проанализировать затраты на предмет учета в расходах при УСНО: не все затраты можно учесть в расходах, а также, чтобы они стали расходами, затраты обязательно должны быть оплачены. Не последнюю роль играют наличие и стоимость основных средств: в случае приобретения дорогостоящих основных средств, возможно, целесообразно применение объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Зачастую эти факторы становятся решающими при выборе объекта налогообложения.

Бухучет инфо

Таким образом, имеющиеся результаты финансово-хозяйственной деятельности за девять месяцев 2016 года – полученные доходы, расходы, суммы страховых взносов, торгового сбора – необходимо проанализировать с точки зрения их влияния на окончательный результат – на сумму налога к уплате за налоговый период.

Упрощенная система налогообложения

Для вновь зарегистрированных организаций или индивидуальных предпринимателей выбор объекта налогообложения придется делать на основании не фактических данных, а цифр бизнес-плана.

В помощь «упрощенцам» мы составили сравнительную таблицу двух объектов налогообложения. В ней отмечены моменты, на которые надо обратить особое внимание. Показатель Объект налогообложения «доходы» Объект налогообложения «доходы минус расходы» Доходы Учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Не учитываются доходы, поименованные в ст.

Как изменить систему налогооблажения ип

Нужно ли ИП получить от ИФНС о возможности применять УСН?

• Нет. Переход на УСН носит уведомительный характер. Какие действия совершить при переходе на уплату ЕНВД Переход с общей системы, УСН или патентной системы на ЕНВД

1. Когда можно перейти на уплату ЕНВД?

Для использовавших ОСНО это можно сделать с любого числа текущего года. Аналогично и для патента.

1. Обязана ли ИФНС выдать документ о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД?

В течение пяти рабочих дней со дня получения от предпринимателя заявления о постановке на учет ИФНС выдает Уведомление о переходе на ЕНВД.

Как это сделать, мы расскажем ниже, а пока остановимся на положительных и отрицательных сторонах каждой из них. Общая (традиционная) система налогообложения. Положительные стороны:

• не зависит от объемов выручки, стоимости имущества и вида деятельности;
• открытый перечень расходов, уменьшающих налоговую базу;
• позволяет работать с контрагентами, уплачивающими НДС (Налог на добавленную стоимость).

Отрицательные стороны:

• не освобождает от уплаты налога на доходы физических лиц, НДС, налога на имущество физических лиц;
• необходимость учета начисленного и принятого к вычету НДС, а также выставления счетов-фактур;
• отчетность по Налогу на добавленную стоимость исключительно в электронном виде.
• отчетность по Налогу на доходы физических лиц.

Упрощенная система налогообложения.

Переход на усн в 2016 году и с 2017 года: условия и новые критерии

Если вы хотите в добровольном порядке перейти с УСН на ОСН, то вам также необходимо уведомить свой территориальный налоговый орган об этом переходе, подав форму № 26.2-3 Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения. Смена системы налогообложения в обязательном порядке Для того чтобы использовать Упрощенную систему налогообложения необходимо соблюдение определенных требований, главные из них:

• численность сотрудников не должна превышать 100 человек за год;

• доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе не должны превышать 45 млн.

  
  руб.;

• остаточная стоимость основных средств не должна превышать 100 млн. руб.

Если при использовании УСН у вас нарушается хотя бы одно из условий, вы автоматически должны перейти на иную систему налогообложения, а именно на ОСН.

НК РФ (быть обоснованными и документально подтвержденными);

• обозначены особенности учета отдельных видов расходов;
• расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Здесь нужно проанализировать затраты на предмет учета в расходах при УСНО: не все затраты можно учесть в расходах, а также, чтобы они стали расходами, затраты обязательно должны быть оплачены. Не последнюю роль играют наличие и стоимость основных средств: в случае приобретения дорогостоящих основных средств, возможно, целесообразно применение объекта налогообложения «доходы минус расходы». Зачастую эти факторы становятся решающими при выборе объекта налогообложения.

Как поменять систему налогообложения для ип

Срок - в течение 10 календарных дней со дня наступления указанного обстоятельства, подав заявление по форме №26.5-4, утвержденной приказом ФНС России от 14.12.12 № ММВ-7-3/957@ (п. 8 ст.

Как сменить систему налогообложения ип

346.45 НК РФ). Переход с общей системы, ЕНВД, патентной системы на УСН УСН можно применять одновременно с патентной системой и ЕНВД.

Внимание

Общий порядок перехода следующий: организации и ИП, уже осуществляющие коммерческую деятельность, могут перейти на УСН лишь с начала нового календарного года. При этом независимо от того, какую систему налогообложения они меняют.О переходе на «упрощенку» нужно сообщить в налоговую инспекцию.

Изменение системы налогообложения

ИФНС необходимо уведомить о переходе на УСН.

1. В какой срок необходимо уведомить ИФНС о переходе на УСН?

Сделать это нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого ИП планирует применять УСН. Уведомление подается по форме № 26.2-1.

1. Нужно ли ИП сниматься с учета по применяемой системе налогообложения?

В случае применения ОСНО никаких заявлений подавать не нужно.

Если применялась УСН, то нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4 в течение пяти рабочих дней со дня перехода на УСН. Если была прекращена деятельность на которую выдавался патент, то в течении 10 календарных дней, нужно подать заявление по форме № 26.5-4.

1. С какими системами налогообложения можно совмещать УСН?

Только с патентной системой и ЕНВД.

Меняем систему налогообложения. что надо учесть?

Если предприниматель определился с системой налогообложения и с самого начала деятельности хочет применять упрощенную систему налогообложения (УСН), то лучше уведомление о переходе на УСН подавать одновременно с подачей документов на регистрацию в качестве ИП. Уведомление подается по рекомендованной форме (форма 26.2-1).

Зачастую данное уведомление заполняется ИП в одном экземпляре, что не совсем верно. Ведь в форме есть поле, которое заполняет представитель ИФНС, и кроме того, ИП не помешает иметь на руках документ, подтверждающий, что он перешел на УСН.

Если уведомление о переходе на УСН не подано в момент регистрации, то сделать это можно еще в течение 30 календарных дней с момента регистрации. А вот если пропустить этот срок, то перейти на УСН можно будет только со следующего календарного года.

Как поменять налогообложение ип?

Февраля 2014 Отвечает: Гусева Ксения Алексеевна В налогообложении существует три системы: ОСН, УСН и ЕНВД. УСН бывает двух видов: 6% на доходы и 10% доходы минус расходы, ОСН бывает одного вида НДС – 18%.

УСН как правило используют компании, относящие себя к малому бизнесу. ОСН в основном используют компании, относящиеся к более крупному бизнесу, и заинтересованные в возврате НДС 18%.

Когда можно перейти на Упрощенку?

1. При первичной регистрации компании, путем подачи заявления одновременно с пакетом регистрационных документов,
2. После получения регистрационных документов с МИФНС №15 в течение 5 дней,
3. В конце каждого календарного года, путем подачи заявления уже не в регистрирующий орган а, в районную налоговую инспекцию по месту нахождения ИП или юридического лица. Заявления принимаются с 01 октября по 31 декабря.

Выбор системы налогообложения для ип

Это лишний раз говорит о том, что к выбору объекта налогообложения при УСНО надо относиться ответственно. Специально для индивидуальных предпринимателей отметим, что при выборе неверного, по их мнению, объекта налогообложения не получится изменить его в течение налогового периода и таким способом, как прекращение предпринимательской деятельности и повторная регистрация в том же налоговом периоде. Приведем один из последних примеров по данному вопросу. Все судебные инстанции, включая Конституционный суд, поддержали решение налогового органа в части выводов о неправомерном изменении объекта налогообложения в следующем деле (Определение от 19.07.2016 № 1459‑О). Индивидуальный предприниматель применял УСНО с объектом налогообложения «доходы» в 2012 году.

Еще статьи по теме

Как сменить систему налогообложения ИП

Однако, в случае, если ИП планирует осуществлять развозную или разносную розничную торговлю, размещение рекламы на транспортных средствах, оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, то заявление подается по месту прописки ИП.

1. С какими системами налогообложения можно применять ЕНВД?

Со всеми. Как бизнесмену перейти на патентную систему налогообложения Переход с общей системы, УСН или ЕНВД на патентную систему

1. В какой срок ИП может перейти на патентную систему?

В случае, применения общей системы налогообложения, это разрешено сделать в течении текущего года. Добровольно отказаться от применения УСН и перейти на патент можно с начала следующего года. Переход с уплаты ЕНВД на патентную систему возможен только со следующего календарного года (п. 1 ст.

Изменение системы налогообложения

• Нужно ли сообщать в ИФНС о переходе с патентной системы на общую?
По окончании действия патента ИФНС сам осуществит такой переход. В случае добровольного отказа от применения патента, необходимо в течении 10 календарных дней, после прекращения деятельности по которой получался патент, подать заявление по форме № 26.5-4 Как перейти на упрощенную систему налогообложения Переход с ОСНО, ЕНВД или патентной системы на УСН.

1. Как поменять систему налогообложения?

Добровольный переход на УСН осуществляется в начала нового календарного года.
Исключение будет случай, когда ИП прекратил деятельность, облагаемую ЕНВД, например, в связи с отменой в муниципальном образовании режима ЕНВД. В этом случае он вправе перейти на УСН с начала того месяца, в котором перестал быть плательщиком ЕНВД.

1. Нужно ли уведомлять инспекцию о переходе на «упрощенку»?

Бухучет инфо

Внимание

Но действующее налоговое законодательство не настаивает на том, чтобы «упрощенцы» применяли только первоначально выбранный объект налогообложения, сегодня его можно менять ежегодно. Более того, согласно разъяснениям представителей Минфина, если уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения подано в налоговый орган, но принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то допустимо уточнение такого уведомления, но не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное уведомление (письма от 16.01.2015 № 03‑11‑06/2/813, от 14.10.2015 № 03‑11‑11/58878).

В данном случае налогоплательщик, решивший перейти на УСНО, может передумать и изменить объект налогообложения, но должен уложиться в установленный срок.

Меняем систему налогообложения. что надо учесть?

Важно

Уведомление подать по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/ Например, если планируется переход на УСН с 2016 года, то уведомление об этом надо подать в инспекцию до 31 декабря 2015 года включительно (подп.

19 п. 3 ст. 346.12 и п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Уведомления из инспекции о возможности применять УСН ждать не нужно. Но организации и ИП должны быть уверены, что у них соблюдаются все установленные ограничения.
Об этом сказано в Письме ФНС России от 04.12.09 № ШС-22-3/ Если переход производится с ЕНВД на УСН, то нужно подать еще и заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4.
Срок — в течение пяти рабочих дней со дня перехода на «упрощенку» (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Как поменять систему налогообложения для ип

• налоговая база не зависит от суммы доходов и расходов. Она зависит от стоимости патента и известна заранее;
• отсутствие отчетности;
• отсутствие необходимости вести учет доходов и расходов;
• отсутствие необходимости вести учет начисленного и зачтенного НДС, выставлять счета-фактуры.

Отрицательные стороны:

• ограничение по численности персонала: число сотрудников не должно превышать 15 человек;
• жесткое ограничение возможных видов деятельности (полный перечень утверждается каждым субъектом РФ самостоятельно);
• нельзя применять в рамках договора простого товарищества и доверительного управления;
• сумма налога уплачивается вне зависимости от результата деятельности (даже в случае получения убытка);
• ограничение по объему выручки: годовая выручка не более 60 млн. рублей.

Часто задаваемые вопросы.

Как изменить систему налогооблажения ип

Инфо

В момент регистрации ООО или ИП существует необходимость по выбору системы налогообложения. Согласно Налоговому кодексу наиболее распространенные системы это Общая система налогообложения (в сокращенном виде ОСН) и Упрощенная система налогообложения (в сокращенном виде УСН), которая подразделяется на 2 вида:

• 6%, это процент налога с доходов фирмы (без учета расходов)

• 15%, это процент налога с разницы доходы минус расходы.

Для того чтобы использовать УСН, в момент регистрации юридического лица необходимо уведомить об этом регистрирующий налоговый орган, подав по форме уведомление об использовании УСН.

В данном уведомлении необходимо указать какую процентную ставку вы выбираете.

Меняем объект налогообложения: налоговые последствия

НК РФ). ­Разницу между объектами можно посмотреть в Таблице. Таблица Выбор объекта налогообложения на УСН СвернутьПоказать Величины, влияющие на выбор объекта налогообложения:

1. ставка налога: выясните, введены ли в вашем регионе пониженные ставки налога для лиц, применяющих объект «доходы минус расходы», и попадаете ли вы под этот льготный режим;
2. расходы: посчитайте величину учитываемых расходов для объекта налогообложения «доходы минус расходы»;
3. выплаты работникам: следует просчитать, на сколько будет снижен налог при объекте налогообложения «доходы».

К сведению СвернутьПоказать Отметим, что лица, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, могут применять в качестве объекта налогообложения только ­«доходы, уменьшенные на величину расходов» (п.

Как поменять налогообложение ип?

Так, не получится учесть зарплату, начисленную в периоде применения объекта «доходы» (к примеру, за декабрь 2014 г.), но выплаченную при объекте «доходы минус расходы» (в январе 2015 г.). На это указал Минфин России в письмах от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949, от 07.09.2010 № 03-11-06/2/142 и от 08.07.2009 № 03-11-06/2/121.
Между тем ситуация с материальными расходами вызывает больший оптимизм. Финансисты в письме от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949 напомнили, что согласно подп.

1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ «упрощенцы» материальные расходы учитывают в составе расходов в момент погашения задолженности. При этом оплаченные сырье и материалы должны быть оприходованы на складе налогоплательщика.

Усн: меняем объект налогообложения

Переход с УСН на общий режим.

1. Если ИП хочет в середине года перейти на общую систему налогообложения какие документы нужно предоставить в налоговую и какой срок?

Перейти с УСН на традиционную систему можно только с начала нового календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). В течении года этого сделать нельзя. Однако можно превысить ограничения по выручке, численности сотрудников и остаточной стоимости имущества, и тогда Вы потеряете право на применения УСН. Для этого необходимо подать Уведомление о прекращении применения УСН (форме № 26.2-3, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/) не позднее 15 января года в котором налогоплательщик планирует прекратить применять УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Выгодная ли у вас система налогообложения и как её сменить

И данное право ничем не ограничено для подавляющего большинства «упрощенцев»: только налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Никаких других ограничений для выбора объекта налогообложения гл. 26.2 не установлено.

Сделанный вывод подтверждает и высшая судебная инстанция. Переходя в добровольном порядке к упрощенной системе налого­обложения, налогоплательщики по общему правилу сами выбирают для себя объект налогообложения (п.

1 ст. 346.11 и п. 2 ст. 346.14 НК РФ).