Как сдавать нулевку по страховым взносам. Нулевой расчет по страховым взносам в налоговую. Нулевая налоговая отчетность для осно

В случае если в отчетном периоде отсутствует база для начисления страховых взносов, то обязанность сдавать отчет в налоговую не снимается – налогоплательщик должен подать нулевой расчет по взносам в 2019 году. Но есть исключения. Об этих исключениях, а также о том, как правильно заполнить нулевой расчет, пойдет речь в статье.

Или заполните онлайн в программе "Упрощенка 24/7".

Заполнить РСВ онлайн

Кто сдает нулевой расчет по страховым взносам

Налоговый кодекс обязывает страхователей, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, в течение 30 дней с даты окончания отчетного периода (квартала) подавать расчет по страховым взносам (п. 7 ст. 431 НК РФ).

К таким страхователям относятся организации, ИП и иные физлица, которые оплачивают в адрес других физических лиц вознаграждения за трудовую деятельность, за работы или услуги, авторские вознаграждения и т. п. (ст. 420 НК РФ).

Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от обязанности отчитаться перед государством в случае отсутствия базы для начисления страховых взносов в каком-то отчетном периоде. Именно в этих случаях необходимо подавать нулевой расчет.

Но в связи с тем, что в некоторых случаях основание для начисления страховых взносов носит разовый характер, то нулевые отчеты не сдают:

• ИП без наемного персонала;
• физлица, не производящие выплаты другим физическим лицам на регулярной основе.

Организации предоставляют нулевую отчетность по страховым взносам всегда, т. к. минимум одно лицо в штате есть при любых обстоятельствах – единоличный исполнительный орган. Исключением может быть только случай, когда в качестве такого органа выступает управляющая компания. Но во избежание споров с налоговиками лучше и в подобной ситуации подать нулевой отчет.

Пример заполнения нулевого расчета

Расчет по страховым взносам без базы для их начисления только условно можно назвать нулевым. В нем все равно будет содержаться важная информация – данные для начисления стажа работника в пенсионном фонде в разделе персонифицированного учета.

Основанием для начисления такого стажа может быть неоплачиваемый отпуск, декрет, больничный и т. п.

Сдавать все листы формы необязательно – достаточно заполнить следующие страницы (согласно рекомендациям по заполнению бланка, утвержденным Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@):

• титульный лист – его заполнение не отличается от заполнения расчета с данными по начислению взносов за отчетный период;
• раздел 1: подразделы 1.1 и 1.2 и приложения № 1 и 2 – в них проставляются нули вместо сумм начислений по страховым взносам и данным базы для начисления;
• раздел 3 – здесь указываются данные персонифицированного учета на каждое физическое лицо.

Если нулевой расчет подают главы фермерских хозяйств, то они заполняют раздел 2 и приложение № 1 к нему.

На всех страницах в обязательном порядке заполняются поля ИНН, КПП, сквозная нумерация страниц, подпись и дата.

В разделе 1 обязательно заполняются поля ОКТМО и соответствующие взносам действующие КБК.

В приложении 1 (подразделах 1.1 и 1.2) и приложении 2 первого раздела следует заполнить количество застрахованных лиц – это будет количество человек в штате, а вот количество лиц, на выплаты которых начислены страховые взносы, будет нулевым.

В разделе 3 заполняются данные на сотрудника или сотрудников (если работников несколько, то раздел заполняется на каждого в отдельности). Код категории застрахованного лица можно посмотреть в приложении № 8 уже упомянутого приказа № ММВ-7-11/551@. Месяцы заполнятся только те, в которых сотрудник числился трудоустроенным у страхователя. То есть если предприятие начало работать в середине квартала, или какой-то из сотрудников был уволен по истечении срока больничного, то указываются не все месяцы квартала.

Есть 2 подхода к пониманию нулевого расчета:

1. Как отчетного документа, отражающего тот факт, что за отчетный период налогоплательщик не производил каких-либо выплат (облагающихся или не облагающихся взносами) в пользу физлиц (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@).
2. Как документа, отражающего тот факт, что за отчетный период налогоплательщик не производил в пользу физлиц только тех выплат, которые облагаются социальными взносами (письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).

Отметим, что в форме расчета приводятся сведения только о тех необлагаемых выплатах, которые не облагаются взносами на основании ст. 422 НК РФ. К числу таких выплат, в частности, относятся больничные и декретные.

Таким образом, нулевым отчет может быть с точки зрения:

• отражения только нулевой базы по страховым взносам;
• отражения нулевой базы по взносам и нулевых показателей по выплатам, которые не облагаются взносами.

Второй вариант, так или иначе, включает признаки первого, поэтому можно ориентироваться на него как на более емкое определение.

Итак, нулевой расчет — это тот, в котором не отражено никаких выплат — облагающихся или не облагающихся взносами.

Кто должен сдавать нулевой расчет?

Рассматриваемый расчет сдает:

1. Налогоплательщик — организация.

Вне зависимости от того, есть ли у юридического лица штат (и от того, получают ли сотрудники зарплату), с момента государственной регистрации оно считается работодателем (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@). Кроме того, в фирме должен быть директор, и вне зависимости от наличия трудового договора между ним и фирмой он считается лицом, застрахованным по государственным пенсионным, социальным и медицинским программам. Следовательно, сведения о директоре должны быть приведены в расчете (письмо Минфина РФ от 15.03.2016 № 03-11-11/14234).

Таким образом, организация сдает нулевой расчет, если:

• в фирме числится только директор и за него в отчетном периоде не платились взносы;
• в фирме есть не только директор, но и штат, при этом ни за кого взносы не платились.

1. Налогоплательщик — ИП с работниками.

В свою очередь, ИП признается работодателем (и соответственно, хозяйствующим субъектом, обязанным сдавать в ФНС единый расчет), только если у него есть трудовые договоры с физлицами. А если за отчетный период за работников предпринимателя не были уплачены взносы, то в этом случае сдается нулевой расчет (письмо Минфина РФ от 24.03.2017 № 03-15-07/17273).

Сам ИП как собственник бизнеса не считается наемным работником, несмотря на то что участвует в государственных программах страхования — пенсионного и медицинского (обязательно), страхового (по желанию). За себя единый расчет ИП не предоставляют.

Каковы особенности заполнения нулевого РСВ?

В нулевой расчет достаточно включить (письмо № БС-4-11/6940@):

1. Титульный лист.

Заполняется он как обычно. Нужно указать фактическое количество листов нулевого расчета. В данном случае их 9.

Не знаете свои права?

1. Раздел 1, в котором указываются только:

• код ОКТМО;
• КБК по государственным программам, в которых застрахованы работники.

1. Приложения 1 и 2 к разделу 1 с указанием:

• кода тарифа;
• количества застрахованных физлиц (как минимум директора, если отчитывается организация) по каждой государственной программе страхования.

В остальных ячейках приложений проставляются нули.

1. Раздел 3 с указанием данных о работниках, с которыми действуют трудовые договоры.

На первой странице раздела должны быть заполнены все графы.

Выше мы отметили, что даже если организация не имеет трудового договора с директором, то он, так или иначе, считается застрахованным лицом по государственным программам (хотя и не получает выплат, облагаемых взносами). Это значит, что в полях 160-180 в подразделе 3.1 раздела 1 в профиле директора проставляется код 1.

В подразделе 3.2 раздела 3 везде проставляются нули.

В расчете, как и в случае с обычным РСВ, указываются ИНН и КПП на каждой странице, порядковые номера страниц.

Скачать образец заполнения нулевого РСВ 2017 года вы можете на нашем сайте — по ссылке .

Сроки предоставления и форматы нулевого расчета аналогичны тем, что установлены для обычного РСВ. Рассмотрим их подробнее.

Срок сдачи и формат нулевого расчета

Сдавать нулевой расчет, как и обычный, нужно до 30-го числа месяца, идущего за отчетным периодом. Документ сдается в электронной форме (с применением ЭЦП), если:

• средняя численность штата хозяйствующего субъекта превышает 25 человек;
• хозяйствующий субъект — вновь созданная организация и ее штат превышает 25 человек.

Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности !

В остальных случаях можно сдать бумажный расчет.

При несдаче расчета в срок ФНС может оштрафовать фирму — на сумму 5% от задолженности по взносам сразу и с началом каждого следующего месяца (но не более 30% от долга), минимум — 1000 рублей.

За сдачу бумажного расчета вместо электронного предусмотрена санкция в 200 рублей. Но он при этом считается предоставленным.

Нулевой расчет по взносам сдают все организации (вне зависимости от наличия штата) и ИП с работниками. В состав документа входит сокращенный перечень листов. Сроки и форматы предоставления нулевого расчета те же, что и у обычного РСВ.

Все компании и ИП периодически отчитываются о своей работе в контролирующие органы. О взносах с зарплаты отчитываются в ФСС и в ФНС. О прибыли и налогах организации представляют данные в налоговую инспекцию. Но в период кризиса нередко встречаются ситуации, когда фирма временно не ведет деятельность, и тогда возникает вопрос: нужно ли сдавать отчеты в период бездействия? Чаще всего нужно. Отчетность, которая не содержит числовых показателей, называется нулевой. В 2018 году порядок подачи нулевых деклараций не изменился. Как подавать нулевую отчетность в налоговую инспекцию и фонды, расскажем в статье.

Нулевая налоговая отчетность для ОСНО

Есть ряд налогов, которые являются обязательными для общего режима, — НДС, налог на прибыль. По этим налогам подать нулевые декларации придется даже при отсутствии оборотов. Нулевые декларации по прибыли и НДС должны включать титульный лист и обязательные разделы с прочерками (какие разделы обязательны для той или иной декларации, всегда можно узнать из инструкции по ее заполнению).

Прочие налоги (на имущество, землю, воду и т. п.) платятся только при наличии объекта. Если у вас нет земли, то налог вы не платите, декларацию не сдаете ни в каком виде. То есть при отсутствии соответствующих объектов налогообложения нулевая декларация не подается.

Также нарушение сроков подачи декларации или ее непредставление может повлечь штраф в размере 300-500 рублей на должностное лицо организации (ст. 15.5 КоАП РФ).

Расчет по страховым взносам в 2019 году при нулевой отчетности оформляется по определенным правилам. Разберемся, почему этой обязанности не получится избежать и какие разделы расчета нужно представлять. Также наши специалисты подготовили образец заполнения нулевого ЕРСВ.

Никому ничего не платили — нужна ли отчетность по взносам?

Если ваша компания не ведет фактической деятельности, не имеет в штате сотрудников и не организует работы по ГПД (гражданско-правовым договорам), у нее не возникает необходимости оплачивать физлицам выполненную работу. В такой ситуации заполнить расчет нечем — отсутствуют необходимые данные.

Как оформить нулевую декларацию по НДС, узнайте .

Совсем отказаться от оформления отчета не получится — в этом случае необходимо заполнить нулевой расчет по страховым взносам (письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@).

Не игнорируйте мнение контролеров, так как может последовать:

• блокировка счета (письмо ФНС от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444), хотя чиновники Минфина с этим не согласны (письмо от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123);
• штраф не менее 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Если избежать штрафа не удалось, при его уплате используйте следующий алгоритм:

• распределите его сумму в бюджеты трех государственных внебюджетных фондов;
• оформите 3 платежных поручения;
• перечислите каждую часть штрафа на свой КБК (письмо ФНС от 05.05.2017 № ПА-4-11/8641).

Подробности о порядке перечисления штрафа узнайте по ссылке .

ФНС выпустила (и согласовала с Минфином) разъяснение по поводу оформления страхового отчета при отсутствии деятельности у плательщика взносов (письмо ФНС от 02.04.2018 № ГД-4-11/6190@).

Согласно высказанной чиновниками позиции вне зависимости от наличия или отсутствия деятельности состав расчета следующий:

• титульный лист;
• раздел 1: сводные суммы страхвзносов (подразделы 1.1 по пенсионным взносам, 1.2 по медвзносам, приложения № 1 и 2 к разделу 1);
• раздел 3: персонифицированные сведения о застрахованных лицах.

В письме налоговики напомнили о правилах оформления расчета (п. 2.20 Порядка его заполнения — ознакомьтесь с ним по ссылке).

Применяйте следующий алгоритм:

• заполните нулями ячейки для суммовых и количественных значений;
• оставшиеся незаполненными знакоместа прочеркните.

Для избежания технических сложностей с формированием файла расчета и его отправкой по электронным каналам связи ячейки для КБК лучше заполнить.

О нюансах подключения к системе электронной отчетности говорится в материале «Как подключить электронную отчетность для ООО?» .

Как сдать в налоговую нулевой единый расчет по страховым взносам

Чтобы сдать нулевой расчет страховых взносов в 2019 году, вам потребуется:

• заполнить бланк расчета — скачайте его по ссылке ;
• проверить правильность внесенных данных (какие соотношения проконтролировать, узнайте );
• отправить расчет налоговикам не позднее 30-го числа месяца, следующего за окончанием квартала (п. 7 ст. 431 НК РФ).

До заполнения отчета заранее уточните:

• данные паспортов, Ф.И.О., СНИЛС и ИНН застрахованных лиц;
• при занесении фамилии обратите внимание на наличие в них букв «е» и «ё» (Соловьёв, Воробьёв) — в них «ё» нельзя заменять на «е», иначе инспекторы расчет не примут.

Схема работы с нулевым расчетом практически не отличается от заполнения этого отчета при наличии выплат сотрудникам — различия заключаются только в объеме заносимых данных.

Если у вас уже есть навыки заполнения РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и 4-ФСС, особых затруднений не возникнет, так как единый расчет по взносам с 2017 года объединяет их без лишней и дублирующей информации.

Пример нулевого страхового расчета

Посмотрим на примере, как заполнить расчет по страховым взносам в 2019 году при нулевой отчетности.

ООО «Сигма» образовано в начале года. Его единственный учредитель — Кудряшов А. Л. — планировал использовать эту компанию для осуществления монтажа пластиковых окон, которые производила другая его фирма — ООО «Пластиковые окна».

Все компании были под единым руководством, учет и отчетность велись объединенной бухгалтерией, штат которой относился к компании ООО «Пластиковый окна».

Процесс набора сборщиков окон и иного технического персонала затянулся, и первые сотрудники в штате ООО «Сигма» появились уже после 1 июля.

Бухгалтер, ведущий отчетность по всем компаниям учредителя ООО «Сигма», заполнил по этой фирме уже второй нулевой страховой отчет, используя следующую схему:

• для оформления титульника он воспользовался регистрационными документами ООО «Сигма»;
• для ячеек разделов и приложений он использовал «0» и «-» (кроме ИНН и КПП в верхней части каждой заполненной страницы и ячеек с КБК).
• для оформления раздела 3 он использовал личные данные единственного учредителя-гендиректора (признаваемого застрахованным лицом).

Как он это сделал, смотрите в образце нулевого расчета по страховым взносам за 2019 год.

Итоги

Заполнение нулевого расчета по страховым взносам обязательно даже при отсутствии показателей. Для заполнения титульного листа расчета по страховым взносам в 2019 году при нулевой отчетности достаточно стандартных данных о фирме. Нули проставьте в ячейках разделов 1 и 3, предназначенных для суммовых и количественных показателей, оставшиеся пустые знакоместа прочеркните.

Поля для КБК лучше заполнить, иначе могут возникнуть сложности с формированием электронного страхового отчета.

Дата публикации: 17.08.2017 17:58 (архив)

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обращает внимание, что в соответствии со статьей 6 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

1. лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица;
2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, указанных в подпунктах 1 и 2 статьи 6 названного Закона, то исчисление и уплата страховых взносов производится им по каждому основанию.

Таким образом, законодатель разделил индивидуальных предпринимателей на две отдельные категории страхователей и плательщиков страховых взносов: индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, и индивидуальных предпринимателей, самостоятельно уплачивающих страховые взносы за себя.

Индивидуальный предприниматель, уплачивающий страховые взносы в виде фиксированного платежа, является страхователем по отношению к себе самому.

Индивидуальный предприниматель, заключивший трудовые (гражданско-правовые) договоры с наемными работниками, является страхователем по отношению к этим работникам и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование данных работников.

В соответствии с пунктом 22.1 Порядка раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» Расчета заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения.

Статьей 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» определено, что застрахованные лица - это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом, в том числе работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.

Таким образом, в разделе 3 Расчета плательщик указывает данные обо всех физических лицах, с которыми заключены, в частности, трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, вне зависимости от того, производились в их пользу выплаты, облагаемые страховыми взносами, или нет.

При этом в подразделе 3.1 раздела 3 указываются персональные данные физического лица: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др. (пункты 22.8 - 22.19 Порядка). В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на ОПС (пункты 22.20 - 22.36 Порядка).

Согласно пункту 22.2 Порядка, если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 Расчета не заполняется.

Таким образом, в отношении застрахованных лиц, которым за последние три месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, плательщиком заполняется раздел 3 Расчета, за исключением подраздела 3.2. Аналогичная позиция изложена в разъяснениях ФНС России от 17.03.2017 № БС-4-11/4859.

На основании вышеизложенного полагаем, что индивидуальный предприниматель (работодатель), имеющий наемных работников в силу заключенных им трудовых (гражданско-правовых) договоров, обязан представлять расчеты по страховым взносам, в том числе, если финансово-хозяйственная деятельность в отчетном (расчетном) периоде не велась, выплаты и вознаграждения наемным работникам не выплачивались.

В случае отсутствия у плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя, являющегося страхователем по отношению к наемным работникам, выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода, индивидуальный предприниматель обязан представить в установленный срок в налоговый орган Расчет, содержащий нулевые показатели о выплатах.