Концепція дебіторської заборгованості. Як аналізувати дебіторку підприємства Відео: з чим пов'язані ризики несплати дебіторської заборгованості

Будь-яке підприємство, яке виробляє товарно-матеріальні цінності (ТМЦ), роботи, що надає послуги, постійно веде розрахунки з фірмами-покупцями за передану їм продукцію. У нестабільних умовах ринку з різних причин оплата рахунків із боку останніх може повністю або частково відкладатися, що призводить до утворення дебіторської заборгованості. Частина такої заборгованості у процесі економічної діяльностінеминуча, але вона має зберігатися у межах допустимих значень.

Дебіторська заборгованість— це сукупність боргів, які належать суб'єкту господарювання від громадян чи юросіб у результаті економічних взаємин із ними. Щоб керувати заборгованістю дебіторів, потрібно знати її визначення, види, причини виникнення тощо.

Задля більшої фінансової стійкості фірми важливо, щоб покупців перекривав суму самої організації.

По суті, це майнові вимоги фірми до своїх боржників. Зазвичай вони утворюються під час передачі продукції контрагентам у кредит за умовами договору, внаслідок невиконання ними грошових зобов'язань, і навіть зайвої сплати сум у бюджет тощо.

Класифікація боргів дебіторів за джерелом виникнення

Поточна дебіторська заборгованість може бути класифікована за декількома ознаками. Зокрема, за джерелом свого виникнення вона поділяється (і відповідним чином показується в активі бухгалтерського балансу) на наступні :

• покупців та замовників;
• за векселями отриманими;
• з авансів виданих;
• дочірніх та залежних товариств;
• учасників (засновників) щодо здійснення внесків у статутний капітал;
• інших дебіторів.

Як приписує діюча РФ інструкція з бухобліку, суми дебіторську заборгованість покупців і замовників нараховуються у прийнятий момент реалізації ТМЦ, робіт, послуг і пред'явлення розрахункових документів обсягом їх договірної чи кошторисної вартості. Якщо контрагент попередньо перерахував аванс, то фактом реалізації його заборгованість нараховується у загальному порядку, але водночас зменшується у сумі передоплати.

Якщо поточна дебіторська заборгованість не погашається після отримання покупцем рахунку та настання узгодженого терміну платежу (або термін від 30 до 45 днів, який вважається розумним на погашення дебіторську заборгованість покупця), вона переводиться у категорію простроченої. За контрагентом закріплюється негативна ділова репутація. У зв'язку з цим аналітичний облік доцільно вести щодо кожного боржника з фіксацією термінів погашення.

Договір постачання може містити умову, що право власності на ТМЦ переходить до покупця лише після переказу коштів на розрахунковий рахунок організації. У разі моментом реалізації вважається момент виконання контрагентом своїх зобов'язань щодо оплати цінностей, тому поточна дебіторська заборгованість його не нараховується. У разі несплати товару вчасно, передбачений контрактом, продавець може пред'явити покупцю вимогу повернути товар.

Суми дебіторської заборгованості покупців (замовників) нараховуються і в інших випадках:

• під час здійснення планових платежів;
• при повідомленні про надлишки, виявлені контрагентами під час приймання відвантажених ТМЦ.

Боргові зобов'язання за векселями отриманими, передоплатою та авансами виданими

Утворенню дебіторську заборгованість за отриманими векселями сприяють розрахунки з контрагентами, яких як кошти платежу фірма приймає векселі. Її облік ведеться на субрахунку 62-3, а якщо вексель прийнятий за нетоварними операціями, то на рах. 76. Аналітичний облік за вказаними рахунками забезпечує за такими групами векселів:

• отриманим, але з терміном оплати, що ще не настав;
• дисконтованим (врахованим) у банківських установах;
• не сплаченим у строк.

У бухобліку суб'єкта господарювання суми перерахованої ним передоплати враховуються у складі заборгованості за дебіторами-постачальниками та підрядниками і до прибуття цінностей на підприємство вважаються матеріалами в дорозі. Дебіторську заборгованість по передоплаті бухгалтер закриває під час приймання відповідних ТМЦ та робіт, отримання послуг.

При авансових платежах існує така відмінність від передоплати: розрахункові документине оформлюються, у бухобліку фірми-покупця сума виданих авансів та оплати продукції за частковою готовністю входить до складу дебіторської заборгованості з виданих авансів. При передачі цінностей постачальник вручає покупцю розрахункові документи повну вартість. За цим фактом у бухобліку покупця фіксується кредиторська заборгованість перед цим постачальником у сумі, зазначеній у рахунку. Одночасно бухгалтер здійснює залік виданих авансів, тобто погашає дебіторську заборгованість за виданими авансами і на аналогічну суму зменшує борг перед постачальником.

Борги дочірніх товариств та засновників

Головне підприємство та його дочірні (залежні) товариства можуть нараховувати дебіторську заборгованість за взаємними розрахунками, отримання прибутку від взаємних операцій, за винятком передачі ТМЦ у порядку фінансової допомоги, тобто безоплатно. Головний суб'єкт може робити це і за належними від «дочок» дивідендів.

Статутний капітал (КК) ВАТ, ЗАТ, ТОВ та інших організацій на даний момент їх реєстрації підлягає оплаті учасниками щонайменше ніж 50%. Решта КК повинна бути оплачена учасниками товариства протягом першого року господарської діяльності. Вклади засновників у КК можуть проводитися грошима, матеріальними цінностями, цінними паперами, майновими та іншими правами, які можуть одержати грошову оцінку. При освіті товариства за його учасниками (засновниками) нараховується заборгованість за вкладами в КК, обов'язкова до погашення протягом року. Стан таких розрахунків узагальнюється на сч. 75.

Борги інших дебіторів

До утворення дебіторської заборгованості, яка закріплюється підприємством за іншими дебіторами, наводять боргові зобов'язання з боку:

• податкових, фінансових та інших органів з переплати податків, зборів, інших платежів до бюджету (враховуються на рах. 68);
• власних працівників за наданими їм позиками (позиками) із коштів підприємства або за рахунок банківських кредитів, щодо відшкодування заподіяної фірмі співробітником матеріальної шкоди (внаслідок недостачі, псування цінностей) та інших операцій (рах. 73);
• підзвітних осіб, які у вигляді авансу гроші на господарсько-операційні витрати, службові відрядження, витрати геологорозвідувальних партій, експедицій та ін. (рах. 71);
• постачальників, підрядників та інших контрагентів за пред'явленими їм претензіями, наприклад, у випадках виявлення порушень договірних умов після оплати (акцепту) розрахункових документів постачальників, якщо покупець наполягає на повному або частковому поверненні сплачених сум (рах. 63);
• муніципальних та держорганів (рах. 77);
• різних дебіторів за нетоварними операціями, як приклад — борг по орендній платі, що належить підприємству, за передані ним в оренду основні засоби (рах. 76).

Інші класифікації боргових зобов'язань дебіторів

По порядку виникнення дебіторська заборгованість буває нормальною та невиправданою. Нормальною вважається така заборгованість, яка виникає в рамках існуючої кредитної політики суб'єкта господарювання, прийнятих ним стандартів оцінки кредитоспроможності контрагентів і в рамках лімітів кредитування останніх. Невиправдана заборгованість утворюється внаслідок порушення існуючих для підприємства регламентів і норм надання покупцям відстрочки платежу, порушення порядку відпустки ТМЦ тощо.

За критерієм простроченості заборгованість дебіторів підрозділяється на планову, терміни погашення якої ще не настали, і прострочену, платежі за якою були зроблені в обумовлений договором термін. За тривалістю прострочення виділяються різні групи боргових зобов'язань дебіторів:

1. Заборгованість із простроченням оплати до 45 днів.
2. Від 45 до 90 днів, і т.д.

За критерієм реальності стягнення фахівці виділяють 3 групи дебіторської заборгованості:

1. Реальна до стягнення.
2. Проблемна (сумнівна).
3. Безнадійна.

Необхідність аналізу боргових зобов'язань

Дебіторська заборгованість залежно від виконуваних нею функцій може розглядатися організаціями як:

1. Кошти погашення заборгованості перед кредиторами.
2. Частини проданої покупцям, але поки що не сплаченої ними продукції.
3. Один із елементів оборотних активів, який може фінансуватися з допомогою власних чи позикових коштів.

Заборгованість дебіторів, звана ще рахунками дебіторів, безпосередньо впливає ситуацію з готівкою і платежами організації. Оскільки чиста заборгованість дебіторів є величиною абстрактних з обороту коштів, фінансовим службам підприємства доводиться аналізувати її оборотність, терміни погашення, вживати заходів щодо стягнення, проводячи роботу з боржниками тощо.

Так, оборотність дебіторської заборгованості є відношення обсягів виручки, отриманої від реалізації продукції, до середньої суми рахунків, виставлених до оплати цієї продукції, за мінусом резервів під сумнівні позиції. Вона показує, скільки разів рахунки отримання переходили в кошти чи який обсяг виручки отримано з 1 крб. заборгованості. Високе значення оборотності означає, що між відвантаженням продукції і на момент її оплати споживачами минає мало часу, отже, організація відрізняється високими показниками ліквідності та платоспроможності.

Для розрахунку формула така.

Дебіторська заборгованість— це заборгованість покупців, позичальників чи будь-яких інших підзвітних осіб, яка має бути виплачена протягом обумовленого раннього періоду часу.

Даний тип заборгованості може позиціонуватися як одна з складових частиноборотного капіталу. Крім цього, він здатний характеризувати відволікання оборотних. грошових коштівдля подальшого використання їх дебіторами.

Опис дебіторської заборгованості простими словами

Дебіторська заборгованість - інформація з Вікіпедії

Виникненню дебіторської заборгованості

Виникнення заборгованості такого типу передує ситуація, у якій товар за фактом вже реалізовано, а ось обумовлена ​​сума ще не переведена на рахунок продавця. У цій ситуації немає складання будь-якого документа, який міг би підтвердити факт заборгованості письмово. Винятком може бути поставлений підпис, що підтверджує приймання товару на супровідному документі.

Види дебіторської заборгованості

Існує кілька видів дебіторської заборгованості. Йдеться про нормальну та прострочену.

• У першому випадку йдеться про заборгованість за певні товари, які за фактом вже належать покупцеві, але термін оплати ще не настав.
• Простроченою дебіторської заборгованістю називається заборгованість за товари, якими не надійшла оплата у зазначені двома сторонами терміни. У свою чергу, такий тип заборгованості може бути сумнівним або безнадійним. В останньому випадку проблема вирішується за участю колекторських агенцій.

Незалежно від терміну погашення дебіторську заборгованість, вона належить виключно до оборотних активів фірми. Відповідно і управління цією сумою на підприємствах здійснюється у чітко встановлених рамках. Ця функція часто доручається фінансового менеджера, генерального чи комерційного директора. Крім цього, обов'язки можуть бути розділені між юридичним відділом та менеджерами.

Довгострокова та короткострокова дебіторська заборгованість

Розподіл дебіторську заборгованість на довгострокову і короткострокову обумовлено термінами повернення боргів підзвітними особами, позичальниками, замовниками, покупцями.

Довгострокова дебіторська заборгованість— це така, за якою борги повертаються після закінчення терміну 12 місяців після укладення договору. Це необоротний актив підприємства. Ця заборгованість оцінюється і відображається в балансі за її поточної вартостіз урахуванням нарахованих процентів.

Розрізняють кілька видів довгострокової дебіторської заборгованості:

• за майно, передане у фінансову оренду, наприклад, обладнання, будинки, житло;
• одержані довгострокові векселі, які є інструментом довгострокового залучення фінансових ресурсів для фінансування придбання конкретних активів, реалізації довгострокових проектів, пов'язаних із здійсненням реальних інвестицій та ін.

Тобто це велику позику коштів в організації, що підлягає тривалому поверненню.

Короткострокова дебіторська заборгованість- Це заборгованість, яка характеризується невеликим часом погашення заборгованості - до року після звітної дати. Вона включає заборгованість покупців і замовників за товари та послуги – можливе забезпечення векселями.

Даний вид включає розрахунки з бюджетом, повернення боргів по виплаченим авансах, нарахування доходів за надання в користування грошових коштів, внутрішні розрахунки та ін.

Короткострокова дебіторська заборгованість розглядається як платіжний засіб за умови коригування резерву щодо сумнівної заборгованості або простроченої та безнадійної заборгованості. Вона домінує у загальній сумі заборгованості, оскільки надання відстрочки платежу із заборгованості період більше року зустрічається дуже рідко.

Збільшення дебіторської заборгованості - про що це говорить, наслідки

Динамічний зростання дебіторську заборгованість призводить підприємство до певних фінансових труднощів. Бажання всіма засобами наростити обсяги прибутку без урахування можливих наслідківможе призвести до плачевних результатів.

Для банківської системи збільшення дебіторської заборгованості означає «висмикування» оборотних коштів з обороту та їх надання позичальнику з метою отримання додаткового доходу рахунок повернення клієнтом взятої позики з відсотками користування кредитом. Повернення позики - це втрата власних грошей для банку, а якщо кількість безнадійних неплатників зростає і відповідні роботи щодо повернення боргів не ведуться, то банку загрожують збитки, що ведуть до неминучого банкрутства.

Також і для торгової компанії – тривалий борг із відстрочення платежів за надану послугу або поставлену продукцію може призвести до неприємних наслідків у плані фінансового станусправ і спричинити судове врегулювання.

Платоспроможність організації безпосередньо залежить успішного управління оборотними активами, а запобігання зростання дебіторську заборгованість попередить дефіцит оборотних коштів. Якщо ведеться неписьменний контроль за платіжно-розрахунковою дисципліною та кредити надаються без достатнього розгляду платоспроможності позичальника, аналізу його надійності у поверненні позики, моніторингу ринку, то в цьому випадку організація свідомо прирікає себе на зменшення власних активів та зниження коштів на своїх рахунках.

Основна мета менеджменту фірми – це утримання заборгованості не більше допустимого рівня, що залежить від величини підприємства, від обсягів виробництва, з його територіальної власності і ще багатьох інших чинників.

Управління дебіторською заборгованістю

Керувати дебіторською заборгованістю на різних етапах необхідно по-різному. Не на попередньому етапі дуже важливо об'єктивно оцінити надійність і платоспроможність клієнта, обговорити всі деталі процедури повернення коштів, коректно скласти всі необхідні документи.

Після цього необхідно відстежувати факти оплати заборгованості та брати до уваги коректність заповнення підготовлених заздалегідь паперів.

На етапі активної поточної роботи з клієнтом важливо вирішити питання про штрафи за прострочення платежів і обговорити всі деталі кредитного ліміту.

При освіті простроченої дебіторську заборгованість на досудової стадії має проводитися комплекс робіт з оцінці реального рівня платоспроможності клієнта. Невід'ємним елементом на даному етапі є переговори між сторонами, за результатами яких приймається рішення щодо подальшої роботи з боржником.

Якщо ж переговорний процес не зміг докорінно змінити створену ситуацію, настає етап юридичної роботиз клієнтом. Згодом втручання юристів компанії здійснюється процедура передачі заборгованості в роботу колекторським агентствам. Останні, у свою чергу, вживатимуть усіх необхідних заходів для того, щоб отримати борг у судовому, виконавчому чи досудовому порядку.

Будь-який із названих етапів може бути розбитий на дрібніші процедури. Також вибирається найбільш відповідний стильспілкування з боржником – залежно від ситуації застосовується жорсткий чи м'який стиль поведінки.

Від того, яким чином здійснюватиметься процедура повернення грошової суми, може залежати загальний результат усієї справи. Участь колекторських агенцій – це крайній випадок. Однак, при цьому в його ефективності мало хто сумнівається.

Дебіторська заборгованість - це борги контрагентів перед вашою компанією. Якщо суми не можна стягнути з контрагента, борг стає безнадійним. Його можна списати, але робити в бухгалтерському та податковому обліку треба по різним правилам. У статті ми простими словамиРозкажемо, що це таке, наведемо види та терміни погашення.

Податківці та судді запровадили нову заборону, через яку компаніям стало складніше списувати дебіторку.

Поняття дебіторської заборгованості

Сформуйте оборотно-сальдову відомістьза своєю організацією. Бачите в дебетове сальдоза рахунками розрахунків (60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 73, 75, 76)? Це і є дебіторська заборгованість підприємства - сума, яку вашій компанії, мають інші організації, громадяни, бюджет та позабюджетні фонди.

Перевірте термін давності щодо боргів контрагентів. У разі, якщо в обліку є безнадійна заборгованість, то її необхідно списати. Про те, як це правильно зробити, розповіли експерти Сітеми Головбух.

Що входить до дебіторської заборгованості? До неї відносяться борги:

• покупців та замовників (рахунок 62);
• постачальників та підрядників за сплаченими ним авансами, а також за визнаними або присудженими судом претензіями (рахунки , );
• страхових організацій із виплати страхового відшкодування, організацій-емітентів цінних паперів, якими володіє організація, з виплати дивідендів тощо. буд. (рахунок 76);
• бюджету та державних позабюджетних фондів щодо повернення (заліку) зайво сплачених податків та внесків (рахунки , );
• працівників перед організацією - за позиками, виданими під звіт сумам, відшкодуванню збитків тощо (рахунки , , );
• засновників із вкладів у статутний капітал (рахунок 75).

Тобто структура чи склад дебіторської заборгованості характеризуються тим, як борги утворилися:

• під час продажу товарів (робіт, послуг) за умов відстрочення платежу. Дебіторка з'являється у момент, коли ви відвантажили контрагенту товар, почали йому виконувати роботи, надавати послуги, а оплату ще отримали;
• при закупівлі сировини чи іншої продукції з передоплати за умов відстрочення поставки;
• при переплаті податків (зборів);
• видачі співробітникам у підзвіт коштів.

Чим дебіторська заборгованість відрізняється від кредиторської

Насправді часто виникає питання - дебіторська заборгованість - це ми маємо чи нам? Відповідь наступна: Дебіторка — це те, що належить вашій організації, але ще не отримано нею (по суті майнове право). Якби була винна компанія, то ця сума для неї була б кредиторською заборгованістю.

Дебіторська заборгованість належить до оборотних активів підприємства незалежно від терміну її погашення. Не всі види дебіторки показують по однойменному рядку балансу. Наприклад, борги постачальників чи підрядників за авансами, сплаченими за договором, що з придбанням (створенням) об'єктів необоротних активів, відбивають у розділі I балансу «Необоротні активи».

Що стосується дебіторської заборгованості, з'ясували. Тепер розберемося із класифікацією.

Схильні договори заважають компаніям списувати дебіторку. Якщо договір складено так, що продавець не може стягнути з покупця пені за прострочення оплати, це ознака фіктивності угоди. Податківці мають право перерахувати податок на прибуток, якщо доведуть, що резерв за боргами створено штучно.

Види дебіторської заборгованості

Залежно від критерію класифікації виділяють різні видидебіторки.

По порядку виникнення дебіторку поділяють:

• на нормальну, що виникла у межах кредитної політики організації, встановлених стандартів оцінки кредитоспроможності клієнтів та певних лімітів кредитування контрагентів;
• невиправдану, що виникла внаслідок порушення встановлених в організації вимог регламентів та норм надання контрагентам відстрочення платежу, порядку відпустки ТМЦ тощо.

За критерієм простроченості платежу виділяють:

• планову дебіторку, за якою терміни погашення ще не настали;
• прострочені борги, якими терміни погашення підійшли, а платіж не надійшов.

По тривалості прострочення виділяють різні групи дебіторки. Наприклад, прострочення за якими до 45 днів, від 45 до 90 днів, тощо.

За критерієм реальності стягнення виділяють:

• реальні до стягнення борги;
• проблемні (сумнівні);
• безнадійні.

Короткострокова

Значну частину дебіторки належать до поточної чи короткострокової заборгованості, оскільки термін погашення настане протягом 12 місяців після звітної дати. Решта дебіторка довгострокова. Це, наприклад, позики, надані контрагентам терміном більше року.

Сумнівна

Дебіторка, яка не погашена або з високим ступенем ймовірності не буде погашена у строк, встановлений договором, та не забезпечена відповідними гарантіями, у бухобліку вважається сумнівним боргом (п. 70 Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та звітності). Щоразу, коли виявлено сумнівну дебіторку, у бухобліку формують однойменний резерв. Це потрібно для того, щоб звітність організації відображала справжній фінансовий результат та обсяг реальних зобов'язань покупців та замовників.

У податковому обліку резерви по сумнівним боргамстворюють добровільно, але в суму резерву зменшують оподатковуваний прибуток (п. 5 ст. 266 НК РФ). Порядок формування резерву регламентовано статті 266 Податкового кодексу РФ. Він відрізняється від правил у бухобліку. Зокрема, сумнівною визнається лише прострочена заборгованість, пов'язана з реалізацією товарів, робіт чи послуг. Резерв створюють лише у тому випадку, якщо прострочення становить понад 45 днів.

Безнадійна

Безнадійний борг - борг, який практично неможливо стягнути з контрагента (п. 77 Положення ведення бухгалтерського обліку та звітності, п. 2 ст. 266 НК РФ):

• закінчилися терміни позовної давності (ст. 196 ЦК України);
• зобов'язання припинено відповідно до цивільного законодавства через те, що їх неможливо виконати. Наприклад, через форс-мажорні обставини (ст. 416 ЦК України), ліквідацію організації-боржника (ст. 419 ЦК України), акт органу державної владиабо органу місцевого самоврядування(Ст. 417 ДК РФ).

Для цілей оподаткування безнадійними також визнаються борги, неможливість стягнення яких підтверджено ухвалою судового пристава-виконавця, винесеною у зв'язку із закінченням виконавчого провадження.

Таблиця видів дебіторської заборгованості

Як обійти нову заборону ФНП і списувати дебіторку, коли вам зручно

ФНП заборонила включати дебіторку у витрати, якщо компанія забула зробити це вчасно. Але є законний спосіб оминути цю вимогу. Ми підготували інструкцію,

Управління дебіторською заборгованістю

за загальному правилузаборгованість, що відбивається на відповідних бухгалтерських рахунках, оцінюється за номіналом - виходячи з тих сум, які пред'явлені компанією її контрагентам (контрагентами) або фактично сплачені чи нараховані. Оцінюючи ринкової вартості дебіторську заборгованість беруть до уваги можливість, що вона погашена.

У цьому врахуйте, що сумнівним боргом вважається як прострочена дебіторка, а й борги, термін оплати якої ще настав (наприклад, якщо організація-контрагент перебуває у стадії банкрутства). У той же час, заборгованість буває простроченою, але не сумнівною - скажімо, якщо у покупця тимчасові труднощі, але він гарантує оплату в більш пізні терміни.

У будь-якому випадку для створення резерву за сумнівними боргами у бухгалтерському обліку необхідно не тільки переглянути та виявити борги, що викликають сумніви, але й оцінити ймовірність погашення (непогашення), щоб обґрунтовано розрахувати суму резерву. Методику оцінки дебіторської заборгованості та порядок формування резерву визначають в обліковій політиці .

Робота з дебіторською заборгованістю

Дебіторська заборгованість є вилучення з господарського обороту власних оборотних засобів, що супроводжується непрямими втратами у доходах організації. Тож із такими боргами доведеться працювати. Як працювати з дебіторською заборгованістю?

Необхідне адміністрування дебіторської заборгованості, контроль над своєчасним надходженням коштів від покупців та замовників, оскільки від цього залежить не лише благополуччя, а й виживання компанії. Контроль потрібен незмінний, а чи не іноді. Також доведеться виробити певну політику щодо умов стягування оплати. Іноді контрагенти ліквідовуються, а борги не гасять. Про те, розповіли експерти.

Збільшувати дебіторку ніхто не хоче. Всі прагнуть розширити продажі - збільшити виторг, але при цьому забезпечити ефективну збирання та постійний приплив коштів.

Надавати м'які умови оплати невигідно. Оскільки зростання активів (у разі у вигляді дебіторки) завжди супроводжується відповідним збільшенням пасивів (у разі - з допомогою тієї прибутку, що формується на момент визнання неоплаченої виручки). Але цей прибуток лише на папері. А власне дебіторка - це кошти, видані у борг покупцю (замовнику тощо. буд.), цим вилучено з обороту фірми, тобто із коштів, призначених на оплату праці, купівлю матеріалів, зміст майна.

Коли з'являється дебіторська заборгованість? У випадках, коли покупцям (замовникам) надають відстрочку. Тому, надаючи відстрочку, зважте на ціну договору додаткові витрати, наприклад, встановіть різні ціни при оплаті відразу і через якийсь термін.

Крім того, треба брати до уваги й ризик того, що дебіторка не буде погашена. Що більше в організації боржників, то така ймовірність вища (хтось збанкрутував, зник тощо).

У результаті інформація про дебіторку аналізується за попередні роки і можна визначити приблизну величину (відсоток) безнадійних боргів, які залишаються непогашеними. І також зважити на це при формуванні фінансової політики.

При управлінні дебіторкою для зниження ризиків застосовують методи:

• лімітування боргів (встановлення максимальної суми за одним контрагентом);
• обмеження періоду розстрочення чи відстрочення платежу;
• встановлення жорстких санкцій за невчасне погашення боргів;
• обов'язкова перевірка платоспроможності нових та існуючих партнерів, а також ведення «досьє клієнтів» з метою їх ранжування (розподілу на надійних, сумнівних, небажаних тощо) для встановлення різних умовспівробітництва.

Вирішуючи, як боротися з дебіторською заборгованістю, уникайте крайнощів.

Справа в тому, що за жорсткої політики управління дебіторкою її якість підвищиться, але є ризик втратити або упустити частину замовників (партнерів), які підуть до конкурентів. А надмірно ліберальна політика, привівши на початковому етапідо зростання продажів, згодом обертається великими витратами (витратами на претензії, суди тощо. буд.) чи нереальністю стягнення виручки.

Інвентаризація дебіторки

Оскільки інформація про дебіторську заборгованість відображається у бухгалтерській звітності – як у балансі, так і у додатках (з розшифровками щодо структури боргів), вона має бути достовірною та точною, а підтверджується це результатами інвентаризації.

Щонайменше один раз на рік - перед складанням річної бухгалтерської звітності станом на 31 грудня звітного року компанії проводять повну інвентаризацію всіх видів дебіторки. Якщо організація формує резерв за сумнівними боргами з метою оподаткування прибутку, інвентаризації проводяться частіше – щокварталу чи щомісяця. Оскільки на підставі такої інвентаризації визначають суми резерву (п. 4 ст. 266 таки Податкового кодексу РФ).

Процедура інвентаризації розрахунків відрізняється від процедури інвентаризації матеріальних цінностей- Наявність боргів та їх розміри визначаються виходячи з первинних облікових документів, а також в результаті взаємних звірок з контрагентами.

Шаблони, які прискорять звірку з контрагентами та знімуть розбіжності

Підзвітні особи зобов'язані подавати авансовий звіт у строк, що не перевищує трьох робочих днів після дня закінчення терміну, на який видано готівку, або з дня виходу на роботу (наприклад, після повернення з відрядження). Але термін, на який видаються готівка встановлюється керівником організації - він вказує в наказі або на заяві підзвітної особи (п. 6.3 Вказівок Банку Росії від 11 березня 2014 року № 3210-У).

За податками, страховими внесками та іншими обов'язковими платежами термін погашення встановлено Податковим кодексомРФ та Федеральним закономвід 24 липня 1998 р. №125-ФЗ(за внесками страхування від нещасних випадків з виробництва).

Для договорів (постачання, підряду, надання послуг та ін.) терміни погашення встановлюються за згодою сторін. Середній період погашення дебіторську заборгованість розраховується як добуток періоду у днях і дебіторську заборгованість у рублях, розділене виручку від усіх видів продажів.

Тобто, щоб визначити термін погашення дебіторської заборгованості за балансом, формулу бухгалтер має брати таку:

Чим більший показник, тим вищий ризик того, що борг не буде погашено.

Докладніше про те, як скласти бухгалтерську звітністьта відобразити в ній дебіторську та кредиторську заборгованість, розповіли експерти.

Загальний термін позовної давності, згідно зі статтею 196 Цивільного кодексу РФ, становить три роки. Після закінчення, і навіть у разі, якщо борг визнається безнадійним до закінчення терміну позовної давності (скажімо, якщо організація-боржник ліквідована), борг списують.

Найчастіше, звичайно, списується дебіторка зі строком позовної давності або визнана безнадійною. Який термін позовної давності діє для стягнення заборгованості >>>

Якщо створювався резерв, борги списують з допомогою його коштів. Якщо суми резерву недостатньо, різниця відноситься до інших витрат - до дебету рахунку 91 «Інші доходи та витрати» (ПБО 10/99). Якщо резерву був, вся сума списується в дебет рахунки 91 . При цьому її необхідно одночасно прийняти на позабалансовий рахунок 007 «Списана на збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів», де вона продовжує враховуватися протягом п'яти років (на випадок можливості отримання від боржника). І лише після закінчення цього терміну борг списують з обліку.

У податковому обліку списані суми безнадійних боргів враховуються у позареалізаційних витратах. А при створенні резерву за сумнівними боргами – за рахунок коштів резерву. Суми, які не покриті за рахунок коштів резерву, також відносяться до позареалізаційних витрат.

Дебіторка у звітності

Досвідченому фахівцю не обов'язково вираховувати всі коефіцієнти (їх безліч). Достатньо подивитися на показники балансу – на величину кредиторської та дебіторської заборгованості, а також на підсумкові значення розділів та бухгалтерського балансу. У розділі V балансу відображається лише заборгованість, яка має бути погашена найближчим часом (протягом 12 місяців). Про те, як списати дебіторку, показали експерти.

Якщо короткострокові зобов'язання перевищують оборотні активи, це, що з організації відсутня власний оборотний капітал, становище кризове і вимагає радикальних заходів. Адже виходить, що для погашення короткострокових боргів не вистачить не лише тих грошей, які вже є (на рахунках, у вкладах, цінних паперах) та будуть отримані з покупців при погашенні дебіторки, а й тих, які можна виручити, розпродавши запаси (не лише продукцію, а також сировину, матеріали та інші цінності).

Прийде залучати додаткові ресурси: або продавати частину необоротних активів (що непросто зробити швидко і за прийнятною ціною), або вдаватися до допомоги засновників, або шукати інші джерела фінансування - позикові та інші кошти (що при такому становищі фірми також проблематично).

В ідеалі дебіторка та кредиторка мають бути порівнянними за обсягами з невеликою перевагою на користь дебіторської заборгованості.

Як продати дебіторку

Передати свої права іншій особі кредитор може:

• за договором цесії чи, як його називають - договору поступки права вимоги;
• виходячи з закону. Наприклад, за рішенням суду при реорганізації організації.

Кредитор має право поступитися своїми правами іншій особі за договором цессии. Його ще називають договором відступлення права вимоги. Такий договір укладіть у тій самій формі, що й початковий:

• у простій письмовій формі;
• у письмовій формі та нотаріально завірте, якщо початковий договір реєстрував нотаріус;
• у письмовій формі та зареєструйте, якщо правочин, вимоги щодо якого поступаються, підлягав державній реєстрації.

При цьому не важливим є вид договору, який укладали спочатку: купівлі-продажу, кредитний або інший. Наприклад, договір купівлі-продажу уклали у простій письмовій формі, і продавець поступається правом вимагати борг з покупця третій особі. Договір цесії також потрібно укласти в письмовій формі.

За якою ціною цедент може поступитися правом вимоги боргу?

Право вимоги, що цедент передає цесіонарію, є частиною його майнових прав та враховується у складі активів. Тому в бухобліку цедента відступлення права вимоги відобразіть як його реалізацію (вибуття) на рахунку 91 «Інші доходи та витрати».

Виручка від продажу права вимоги визнається іншим доходом (п. 7 та 16 ПБО 9/99). Вона приймається до обліку у сумі, встановленій договором про відступлення права вимоги (п. 6 та 10.1 ПБО 9/99).

Виручку від передачі прав у бухобліку відображайте за кредитом рахунки 91 у кореспонденції з рахунком 76 «Розрахунки з іншими дебіторами та кредиторами», до якого організація має право відкрити окремий субрахунок «Розрахунки за договором відступлення права вимоги». Якими проводками відображати операції поступки вимог >>>

Поступка права вимоги для оподаткування прибутку та ПДВ - це реалізація. Такий висновок можна зробити на підставі положень ЦК. Права вимоги за договором купівлі-продажу, міни, постачання тощо є майновими правами.

У податковому законодавстві чітко не визначено, що стосується реалізації майнових прав. У статті 39 ПК є визначення лише реалізації товарів, робіт, послуг. У цьому майнові права це поняття не підпадають (ст. 38 НК). Проте ЦК визначає майнове право як об'єкт громадянського обороту (ст. 128 та 129 ЦК). Тобто громадяни та юридичні особиможуть його відчужувати, обмінювати, купувати.

Порядок відображення у цедента відступлення права вимоги при розрахунку податків залежить від того, яку систему оподаткування він застосовує. Поради щодо оподаткування поступки прав вимог для загальної системи, та для спецрежимів

Дебіторська заборгованість – це борги контрагентів перед організацією, гроші, які їй ще не повернули. Читайте докладніше, що таке дебіторська заборгованість, які її види бувають і як з нею працювати, щоб не допустити прострочених боргів.

Що таке дебіторська заборгованість

Дебіторська заборгованість (або як її фінансисти коротко називають дебіторка) – це борги контрагентів перед компанією. Це гроші, які ще не повернули фірмі. Іншими словами, дебіторська заборгованість це все те, що повинні вашій організації.

Завантажте та візьміть у роботу:

Як знизити ризик появи сумнівних та безнадійних боргів

Кожна компанія прагне, щоб у її діяльності сумнівних та безнадійних боргів не виникало. є декілька дієвих способівїх уникнути.

Передплата. Компанія уникне ризиків неповернення, якщо включить до договору умову про 100-відсоткову передоплату. Недолік способу – не всі покупці готові працювати за таких умов.

Забезпечення постачання. Наприклад, банківською гарантією, договором поруки, запорукою. Якщо контрагент не виконує зобов'язань, то компанія отримає заставу, борг за неї сплатив поручитель.

Акредитив. Цією формою розрахунків користуються не часто. У такому разі в угоді з'являється третя особа – банк, який відкриває акредитив. Кошти на оплату покупець переводить не постачальнику, а банк на спеціальний рахунок. Про те, що гроші на рахунку, банк повідомить постачальника. Після цього продавець відвантажує товар. Як тільки покупець надасть у банк документи, що підтверджують відвантаження, банк переказує гроші на рахунок постачальника. Це спосіб безпечний як для покупця, так продавця. Але він не користується популярністю через свою вартість – послуги банку коштують недешево.

ВІДЕО: З чим пов'язані ризики несплати дебіторської заборгованості

Костянтин Аношкін, фінансовий експерт розповідає на відео, з чим пов'язані ризики несплати боргів та як їх уникнути.

Як аналізувати дебіторку в Excel

Можна побудувати графік аналізу дебіторську заборгованість, який дозволить наочно побачити її склад за термінами прострочення платежу. Графік підійде для аналізу не лише за видами прострочення, а й за клієнтськими менеджерами або філіями. Динаміка дебіторки із зазначенням загальних сум позбавить необхідності рахувати їх додатково. Дивіться, як це зробити.

Як аналізувати дебіторку підприємства

Компанія відстежує як величину заборгованості, а й показники, розраховані її основі:

Коефіцієнт дебіторську заборгованість (Кдз). Він показує, яку частину активів компанії становлять борги. Розраховують його так:

Кдз = ДЗ/А, де

ДЗ – загальна сума дебіторської заборгованості

А – усі активи організації.

Іншим показником є ​​коефіцієнт оборотності. Тобто швидкість погашення дебіторської заборгованості – наскільки швидко контрагенти перераховують фірмі гроші за продані товари.

Цей коефіцієнт показує, скільки разів у період компанія отримує від клієнтів оплату у вигляді середнього залишку неоплаченої заборгованості. Він показує, наскільки ефективно компанія стягує з контрагентів борги. Показник розраховують за такою формулою:

К одз = Вир / Срост дз, де

К одз - коефіцієнта оборотності дебіторської заборгованості,

СрОст дз – середній залишок дебіторки. Щоб його розрахувати, складають дебіторську заборгованість початку і поклала край періоду і ділять на два.

На основі коефіцієнта оборотності розраховують середню кількість днів, протягом яких заборгованість залишається неоплаченою.

О дз = 365 / К одз

Ці показники не мають нормальних значень. Кожна компанія залежно від особливостей роботи визначає, у яких межах мають бути показники. Що коефіцієнт оборотності, то швидше покупці гасять борги. А це найкраще для будь-якого підприємства. Але висока оборотність не завжди свідчить про ефективної роботифірми.

Дебіторська заборгованість - заборгованість інших організацій, працівників та фізичних осібцієї організації (заборгованість покупців за куплену продукцію, підзвітних осіб за видані їм під звіт грошові суми та ін.). Організації та особи, які мають даної організації, називаються дебіторами.

Економічна сутність дебіторську заборгованість виступає як коштів, тимчасово абстрактних з обороту підприємства. Це відволікання може спровокувати додаткову потребу в ресурсах і призвести до напруженого фінансового стану.

Після закінчення терміну позовної давності дебіторська та кредиторська заборгованість підлягають списанню. Загальний термін позовної давності встановлено три роки. Для окремих видів вимог законом можуть бути встановлені спеціальні терміни позовної давності, скорочені чи триваліші проти загальним терміном.

Строк позовної давності починає обчислюватися після закінчення терміну виконання зобов'язань, якщо він визначений, або з моменту, коли кредитор виникає право пред'явити вимогу про виконання зобов'язання.

Дебіторська заборгованість після закінчення терміну позовної давності списується зменшення прибутку чи резерву сумнівних боргів.

Дебіторську заборгованість можна розглядати у трьох сенсах: по-перше, як погашення кредиторську заборгованість, по-друге, як частину продукції, проданої покупцям, по-третє, як один елементів оборотних активів, важливу частину оборотного капіталу організації.

Дебіторська заборгованість поділяється на різні види залежно від економічного змісту зобов'язань, від тривалості (терміну надання) за своєчасністю оплати.

Види дебіторської заборгованості відповідно до її класифікаційних ознак представлені малюнку 1.

Рис.1- Класифікація дебіторської заборгованості

За змістом зобов'язаньдебіторська заборгованість може бути пов'язана з реалізацією продукції, товарів, робіт, послуг (заборгованість за продукцію, товари, роботи та послуги, у тому числі забезпечена векселями) і не пов'язана з нею (заборгованість за розрахунками з бюджетом, орендою, авансами виданими, за нарахованими доходами, за внутрішніми розрахунками, інша заборгованість).

за тривалістюзаборгованість поділяється на короткострокову та довгострокову. Дебіторська заборгованість подається як короткострокова якщо термін її погашення трохи більше 12 місяців після звітної дати.

Решта дебіторської заборгованості представляється як довгострокова.За своєчасністю оплати

дебіторську заборгованість можна поділити на нормальну та прострочену.

Нормальною вважається заборгованість, термін оплати за якою не настав. А простроченою вважається заборгованість за товари, роботи, послуги, які не сплачені у встановлений договором строк.

Прострочена дебіторська заборгованість може бути сумнівною та безнадійною.

Податковим законодавством дано визначення сумнівної заборгованості: «Сомнівним боргом визнається будь-яка заборгованість перед платником податків, що виникла у зв'язку з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, у разі, якщо ця заборгованість не погашена у строки, встановлені договором, та не забезпечена заставою, банківською гарантією». називають заборгованість цієї організації іншим організаціям, працівникам та особам, які називаються кредиторами.

Кредиторська заборгованість після закінчення терміну позовної давності списується на фінансові результати.

Кредиторська заборгованість класифікується залежно від змісту зобов'язань, від тривалості та можливості виконання зобов'язань. Види кредиторську заборгованість представлені малюнку 2.

За змістом зобов'язанькредиторська заборгованість може бути пов'язана з придбанням матеріально-виробничих запасів, робіт, послуг (заборгованість за придбану продукцію, товари, роботи та послуги, включаючи суми за пред'явленими до сплати векселями) і не пов'язана з нею (заборгованість за розрахунками з бюджетом, заборгованість перед дочірніми та залежними товариствами, перед персоналом організації, перед учасниками (засновниками) із виплати доходів, інша заборгованість).

Мал. 2 – Класифікація кредиторської заборгованості

По часупідрозділяється на довгострокову та короткострокову. У широкому розумінні до складу кредиторської заборгованості включається будь-яка заборгованість організації будь-кому. У складі довгострокової заборгованості мається на увазі заборгованість за довгостроковими кредитами та позиками. Але відомо, що позики та кредити у російському бухгалтерському обліку та звітності відокремлені від кредиторської заборгованості та класифікуються як довгострокові та короткострокові зобов'язання. Тим не менш, у багатьох літературних джерелах з економічної та юридичної точки зору всі види позикових та кредитних зобов'язань включаються до складу кредиторської заборгованості.

По можливості виконання зобов'язаньперед кредиторами заборгованість можна поділити на нормальну та прострочену.

При цьому у складі простроченої кредиторської заборгованості можна виділити два види заборгованості: заборгованість, термін позовної давності за якою не минув, і незатребувану заборгованість (зі строком позовної давності, що минув).

До цієї класифікації можна додати, що у складі зобов'язань будь-якої організації умовно можна виділити також строкову заборгованість (заборгованість перед бюджетом з оплати праці, із соціального страхування та забезпечення) і звичайну (зобов'язання перед дочірніми та залежними товариствами, аванси отримані, векселі до сплати, іншим кредиторам; Ця класифікація часто використовується при економічному аналізі.

Загальна характеристика кредиторської і дебіторської заборгованостей- те, що вони засновані на розриві у часі між товарної угодою та її оплатою.