Úhrada prepravných nákladov predávajúcim kupujúcemu. Preplatenie prepravných nákladov podľa dodávateľskej zmluvy. Problémy kupujúceho
Rozhodcovský súd Moskovskej oblasti v zložení sudca E. The. Vasiliev
pri vedení zápisnice o zasadnutí súdu tajomníkom súdneho zasadnutia
Zh.A.Agasyan
po zvážení prípadu na súde o žiadosti IP Kolesnikova Dmitrija
Sergejevič
na šeremetyevskú colnicu
o zrušení rozhodnutia zo dňa 01.10.2018 č.r.RKT-10005023-18/000104
Zástupcovia sa zúčastňujú na zasadnutí súdu podľa protokolu súdu
stretnutia,
Nainštalované:
Individuálny podnikateľ Kolesnikov Dmitrij Sergejevič (ďalej len -
IP Kolesnikov D.S., sťažovateľ, podnikateľ) sa obrátil na Rozhodcovský súd
Moskovský región s aplikáciou na colnicu Sheremetyevo (ďalej len colnica
orgán, zainteresovaná osoba) požadujúci, aby rozhodnutie o
1. októbra 2018 č. RKT-10005023-18/000104.
Na zasadnutí súdu bol vypočutý zástupca podnikateľa,
ktorý podporil uvedené požiadavky a colný zástupca, ktorý namietal
proti ich spokojnosti.
Po vypočutí zástupcov osôb zúčastnených na prípade preskúmanie
predložené dôkazy
Rozhodcovského súdu
Nainštalované:
V zmysle zmluvy o zahraničnom obchode zo dňa 14.09.2018 č. 05-18,
uzatvorená s firmou ERMIS Vostok, spoločnosť doviezla na colné územie
Ruská federácia zdravotnícke pomôcky „ERMIS nádoby na sterilizáciu,
skladovanie, preprava lekárskych nástrojov, vrátane kontaminovaných,
infikovaných na miesto umývania a dezinfekcie, preprava zdravotn
odpad, s príslušenstvom.
Tieto kontajnery sú registrované Federálnou službou pre dohľad v
zdravotníctvo podľa osvedčenia o registrácii zo dňa 17.10.2011 č. ФСЗ
Na účely colného vyhlásenia na dovážaný tovar (tovar
č. 1) pomocou postupu elektronického priznania spoločnosť podala
colný orgán colné vyhlásenie - č. 10005023/270918/0104173 (ďalej len -
Zároveň v stĺpci 33 „Kód produktu“ v DT č.10005023/270918/0104173
firma zatriedila uvedený tovar podľa TN kódu VED 8419 20 000 00 TN
Dňa 01.10.2018 colný orgán rozhodol o zaradení tovaru č.
RKT-10005023-18/000104 podľa TN VED kódu 7616999008, ktorý popisuje
tovar, ako napríklad „sterilizačné nádoby vyrobené z eloxovanej hliníkovej zliatiny,
dno nie je perforované, s ochranným krytom na sterilizáciu, skladovanie,
preprava lekárskych nástrojov (na základe predloženého
technický popis a ATD) výrobca ERMIS MEDIZINTECHNIK, obch
značka ERMIS.
Považujúc toto rozhodnutie colného orgánu za nezákonné a v rozpore s
colnej legislatívy, dňa 11.12.2018 spoločnosť požiadala o
rozhodcovský súd s touto žiadosťou.
Po preskúmaní a zhodnotení súhrnne všetky dostupné v spise
písomné dôkazy, rozhodcovský súd dospel k záveru, že
Uvedené požiadavky podliehajú splneniu z nasledujúcich dôvodov.
Pokiaľ ide o rozdelenie súdnych trov vynaložených žalobcom v r
podaním na súd zaplatením štátnej dane v celkovej výške 3,00 rubľov, ktorá
potvrdené platobnými rozkazmi zo dňa 3.12.2018 č.145, poznamenáva súd
na posúdenie prípadu všeobecné pravidlá reklamovať výrobu.
Dostupnosť túto zem potvrdzujú nasledujúce skutočnosti:
žalovaný prostredníctvom doručenia podania písomností v elektronickej podobe „Môj rozhodca“
zaslal do spisu odpoveď na uvedené náležitosti, v ktorej sa súd pýta
odmietnuť splniť uvedené požiadavky z dôvodov uvedených v odvolaní.
15 federálny zákon zo dňa 07.12.2011 N 416-FZ "O zásobovaní vodou a kanalizácii",
Ustanovuje to článok 544 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie
platba za energiu sa uskutočňuje za skutočne prijatú odberateľom (spotrebiteľom)
množstvo energie v súlade s údajmi energetického účtovníctva, pokiaľ nie je ustanovené inak
zákon, iné právne úkony alebo dohodou zmluvných strán.
dodávka vody a kanalizácia“ v prípade uzavretia jedinej zmluvy na chlad
dodávka vody a hygiena, takáto dohoda musí obsahovať podstatné podmienky,
ustanovené týmto federálnym zákonom pre zmluvy o chlade
zásobovanie vodou a hygiena.
K vzťahom zmluvných strán podľa jedinej zmluvy o dodávke studenej vody a
likvidácie vody sa uplatňujú v príslušných častiach pravidla o zmluvách o chlade
vodovod a kanalizácia, ak z dohody zmluvných strán nevyplýva inak resp
podstatu zmluvy. Aplikácia na uvedené vzťahy v príslušnej časti
postup poskytovania zábezpeky stanovený týmto federálnym zákonom
splnenie povinnosti platiť za pitie a (alebo) technická voda predloženej
zmluvy o dodávke studenej vody, postup poskytovania výkonu
povinnosti platiť za likvidáciu vody, ako aj postup pri výpočte penále za uvedené
dohody sú povinné.
Takúto dohodu zmluvné strany uzatvorili, služby poskytli, ale neuhradili v plnej výške
Skutočnosť poskytovania služieb zásobovania vodou počas sporného obdobia sa potvrdzuje
dokumenty dostupné vo veci (zmluva o dodávke vody a hygieny z
18.03.2014 č. 964 / BK, úkony poskytnutých služieb, faktúry), ktoré súd vyhodnotil sp.
zásobovanie vodou a kanalizácia“ v prípade, keď HOA, bytové družstvo, SEC, vytvorené za účelom
uspokojovanie potrieb občanov v oblasti bývania, získavania pitia a (alebo)
technickej vody na účely poskytovania komunálne služby, kedy
organizácie platia včasné a (alebo) neúplné platby za vodu,
zabezpečenie dodávky studenej vody, penále vo výške jednej tristotiny sadzby
refinancovanie Centrálnej banky Ruskej federácie s účinnosťou od dňa
skutočnej platby, zo sumy nezaplatenej včas za každý začatý deň omeškania
od tridsiateho prvého dňa po dni splatnosti platby,
do dňa skutočnej úhrady vykonanej do deväťdesiatich kalendárnych dní od
dňom splatnosti platby, alebo pred uplynutím deväťdesiateho kalendárneho roka
dní po lehote splatnosti, ak do deväťdesiatich dní
platba nebola vykonaná. Od deväťdesiateho prvého dňa nasledujúceho po dni
dátum splatnosti platby, až do dňa skutočného zaplatenia penále
Banka Ruskej federácie, s účinnosťou v deň skutočnej platby, od not
Keďže skutočnosť nesprávneho plnenia zo strany žalovaného z povinnosti zaplatiť
služby pre zásobovanie vodou a hygienu ustanovené súdom, potvrdené materiálmi
veci a žalovaného nie je sporný, ale dôkaz o existencii okolností identifikovaných v
ako dôvod na oslobodenie od zodpovednosti žalovaný neuviedol,
pohľadávka žalobcu na vymáhanie penále od žalovaného podlieha uspokojeniu.
Výpočet výšky penále vykonaný žalobcom za obdobie od 21.07.2018 do r.
10.01.2018 vo výške 2 196,01 rubľov, overený súdom a uznaný metodicky a
aritmeticky správne. Žalovaný protivýpočet nepredložil.
Vzhľadom na vyššie uvedené sa nároky v tejto časti považujú za oprávnené,
byť spokojný.
Žalobca tiež podal žalobu na vymáhanie penále, ktoré mu bolo z tejto sumy vyplatené
dlh vo výške 204 279,58 rubľov ku dňu skutočného vykonania peňažných prostriedkov
záväzky na základe: vo výške 1/300 kľúčovej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie s účinnosťou ku dňu
skutočná platba zo sumy nezaplatenej včas za každý deň omeškania počnúc od
zo dňa 02.10.2018; od 19.10.2018 do dňa skutočnej platby na základe 1/130 kľúča
sadzba centrálnej banky Ruskej federácie platná v deň skutočnej platby od nezaplatenia včas
sumu za každý deň omeškania.
V zmysle odseku 65 uznesenia č. 7 v zmysle § 330 Občianskeho zákonníka
Ruskej federácie, žalobca má právo požadovať uloženie trestu v deň
skutočné plnenie záväzku (najmä skutočná platba veriteľovi).
peňažné prostriedky, prevod tovaru, dokončenie práce). Podľa zákona alebo zmluvy
kratšiu lehotu na výpočet pokuty, prípadne jej výšku
byť obmedzené (napríklad odsek 6 článku 16.1 federálneho zákona z 25. apríla 2002 N
40-FZ "Zap povinné poistenie občianskoprávnu zodpovednosť vlastníkov
Vzhľadom na vyššie uvedené vznikli nároky na vrátenie penále
na sumu dlhu vo výške 204 279,58 rubľov v deň skutočného vykonania
peňažný záväzok na základe: vo výške 1/300 kľúčovej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie,
účinné ku dňu skutočného zaplatenia zo sumy nezaplatenej včas za každý
deň omeškania počnúc 02.10.2018; počnúc 19.10.2018 do dňa skutočnej úhrady
na základe 1/130 kľúčovej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie, platnej ku dňu skutočnej úhrady od č.
zadosťučineniu podlieha aj včas zaplatená suma za každý deň omeškania.
V súlade s časťou 2 článku 168 Rozhodcovského poriadku
Ruská federácia, pri rozhodovaní rozhodcovský súd, vrátane
rozdeľuje právne náklady.
Časť 1 článku 110 Kódexu arbitrážneho konania Ruska
federácia za predpokladu, že právne náklady vynaložené osobami zúčastnenými v
vec, v prospech ktorej bol prijatý súdny akt, vyberá rozhodcovský súd s
Keď to prijme súd vyhlásenie o nárokuŽalobcovi bol povolený odklad splátok
štátnu povinnosť, kým sa spor neposúdi vo veci samej.
Na základe pravidiel stanovených v článku 110 rozhodcovského konania
zákonníka Ruskej federácie, súdne trovy na zaplatenie štátneho poplatku v
vo výške 7 130 rubľov, podliehajú pripísaniu súdom odporcovi a vyberajú sa ako príjem
federálny rozpočet.
Riadi sa Kódexom rozhodcovského konania
Ruská federácia, Arbitrážny súd
Rozhodol som sa:
Inkasovať od združenia vlastníkov bytov Solnechny v prospech spoločnosti s
Spoločnosť s ručením obmedzeným "Don Regional Company" dlh na
zmluva o dodávke vody a kanalizácii č.964 / BK zo dňa 18.3.2014 na obdobie od novembra.
2017 do apríla 2018 vo výške 204 279,58 rubľov; penále za obdobie od 21.07.2018 do
09.06.2018 vo výške 2 196,01 rubľov; penále naakumulované na základe dlžnej sumy
vo výške 204 279,58 rubľov v deň skutočnej platby na základe:
Vo výške jednej tristotiny refinančnej sadzby centrálnej banky
Ruskej federácie, s účinnosťou ku dňu skutočnej platby, od nezaplatenej v
lehotu sumy za každý deň omeškania od 02.10.2018 do dňa skutočného zaplatenia,
urobené do deväťdesiatich kalendárnych dní odo dňa zriadenia
termín splatnosti do 18.10.2018, alebo do uplynutia deväťdesiatich kalendárnych dní po dni
dátum splatnosti, ak platba nebude vykonaná do deväťdesiatich dní
vyrobené;
Počnúc deväťdesiatym prvým dňom od 19.10.2018 do dňa skutočného zaplatenia penále
sú vyplácané vo výške stotridsaťtiny refinančnej sadzby centrály
Banka Ruskej federácie, s účinnosťou v deň skutočnej platby, od not
včas zaplatenú sumu za každý deň omeškania.
Zhromažďovať od Združenia vlastníkov bytov "Solnechny" v príjmoch
federálny rozpočet 7 130 rubľov štátnej povinnosti.
Rozhodnutie súdu v tomto prípade nadobúda právoplatnosť uplynutím od
jeden mesiac odo dňa jeho prijatia, ak nie je podané odvolanie. Kedy
podaním odvolania nadobudne právoplatnosť rozhodnutie, ak nie je zrušené alebo zmenené
právoplatnosti odo dňa prijatia rozhodnutia odvolacieho rozhodcovského súdu
prípadov.
Proti rozhodnutiu súdu v prejednávanej veci je možné podať odvolanie na odvolací súd.
príkaz odvolaciemu 15. rozhodcovskému súdu do mesiaca odo dňa
rozhodovanie prostredníctvom súdu, ktorý rozhodol.
Proti rozhodnutiu súdu v prejednávanej veci možno podať odvolanie na kasačný súd.
príkaz na arbitrážny súd v okrese Severný Kaukaz do dvoch mesiacov odo dňa
nadobudnutie právoplatnosti rozhodnutia prostredníctvom súdu, ktorý rozhodol, za predpokladu, že
bola predmetom posudzovania rozhodcovského súdu odvolacej inštancie alebo súdu
Odvolací súd odmietol obnoviť zmeškanú lehotu na podanie
príťažlivosť.
Sudca I.P. Komurdžieva
Ak sa však náklady na prepravné služby zohľadňujú v samostatnej zmluve (dodatočná zmluva), v tomto prípade musíte vygenerovať 2 faktúry:
- za predávaný tovar;
- za poskytnuté prepravné služby.
Všetky faktúry vystavené dodávateľom musia byť zaznamenané v predajnej knihe. Faktúry za materiál a služby prijaté predávajúcim (pohonné hmoty a mazivá, sprievodné služby, služby nakládky a vykládky a pod.) sa evidujú v nákupnej knihe. Špecifiká výpočtu DPH za prepravné služby nájdete v našom článku „Aký je postup pri zdaňovaní DPH za prepravné služby?“.
Postup pri preplatení nákladov na dopravu kupujúcim
Ak je tovar nekvalitný, tak dôvody na jeho vrátenie sú zakotvené v čl.
475
Pozornosť
Občiansky zákonník Ruskej federácie, ak nie je v kúpnej zmluve stanovené inak.
Čo môže nákupná organizácia požadovať?
- Znížte výrobné náklady;
- Ponúknite opravu chýb produktu krátka doba ktoré vyhovujú spoločnosti;
- Opravte nedostatky svojpomocne a náklady uložte na predajcu.
Dôvody vrátenia tovaru dobrej kvality právnickou osobou právnickej osobe:
- Pri prevzatí tovaru boli na ňom zistené výrobné alebo iné vady;
- Vráťte sa z dôvodov popísaných v obchodnej zmluve;
- Vrátenie zaslaného tovaru.
Preplatenie prepravných nákladov podľa dodávateľskej zmluvy
- Reklamácia podľa zmluvy o dodávke: v akých prípadoch sa vyhotovuje a ako sa má postupovať
- Vrátenie tovaru dobrej kvality medzi právnických osôb náhrada cestovných nákladov
- Vrátenie tovaru právnickou osobou právnickej osobe
Reklamácia podľa zmluvy o dodávke: v akých prípadoch sa vyhotovuje a ako sa má vykonať kvalitný tovar túto skutočnosť je potrebné zdokumentovať.
Poradie registrácie závisí od momentu, kedy boli chybné výrobky zistené - v čase prevzatia alebo už na sklade.
Podľa Občianskeho zákonníka Ruskej federácie ods. 1 čl. 779 podstatou zmluvy o dodávke je, že objednávateľ je povinný zaplatiť za služby a zhotoviteľ je povinný služby poskytnúť.
Vrátenie tovaru dobrej kvality medzi právnickými osobami
Dobrý deň) Tu je situácia: Som výrobca nábytku. Mám zmluvu o dodávke s kupujúcim, ktorý priamo predáva nábytok.
Info
Pred rokom predali nami vyrobené stoly (50 ks) do reštaurácie v Krasnodare a potom sa začala séria reklamácií od koncového zákazníka-reštaurácie až po kupujúcu firmu a od nich až po kvalitu nás, ako napr. výsledkom čoho sme postupne nahradili celú dodávku kvalitnými stolmi.V tej situácii sme sami vedeli, že toto je naša zárubňa, tak sme ju bez akýchkoľvek otázok okamžite vymenili.
Ale teraz nám opäť posielajú reklamáciu, ALE UŽ POŽIADAJÚ VRÁTENIE PEŇAZÍ ZA VŠETKY STOLY, pretože koncový kupujúci-reštaurácia chce stoly inej značky.CELÁ PARTY t.j.
Poštovné a manipulačné poplatky pri vrátení tovaru
Ak nie je spísaná osobitná zmluva, slúžia ako doklad o obchodných operáciách faktúry, pokladničné príkazy na príjem a výdaj a nákladné listy.
S vrátením tovaru je potrebné pripraviť dokumenty, ktoré popisujú dôvody a dôvody vrátenia.
Medzi nimi:
- Reklamácia dodávateľskej organizácie o nesprávnom plnení zmluvných podmienok pre konkrétny produkt (je potrebné uviesť jeho podrobné údaje);
- Faktúry za tovar;
- Akt, ktorý potvrdzuje skutočnosť nedostatočného množstva dodaného tovaru alebo jeho nízkej kvality.
Zostavené vo voľnej forme alebo podľa štandardu TORG-2;
- Vráťte faktúru na základe aktu formou TORG-12.
Navigácia príspevku
Kto platí prepravné pri vrátení tovaru neadekvátnej kvality Povedzte mi prosím, kto platí prepravné pri vrátení tovaru neadekvátnej kvality? Bez zmluvy, kúpa je jednorazová, na účet.
Local Messages: 751 Re: Kto platí prepravné pri vrátení tovaru neadekvátnej kvality .
Náhrada za tovar a náklady na dopravu podľa zmluvy o dodávke
Dodávateľ môže odmietnuť vykonať túto dohodu pri poskytovaní služieb, ale s výhradou plnej peňažnej kompenzácie zákazníkovi za straty, ktoré mu vznikli v dôsledku takéhoto odmietnutia (článok 2 článku 782 Občianskeho zákonníka Ruska) Vrátenie tovaru dobrej kvality medzi právnickým osobám náhrada nákladov na dopravu pravidelné zasadnutia so sudcami okresných (mestských) súdov.
oblastní magistráti. Sekcia publikuje elektronickú verziu časopisu „Súdny vestník“, údaje justičnej štatistiky a niektoré interné dokumenty súdu. Dúfame, že zverejnené materiály budú užitočné pre široký okruh právnikov aj právnych teoretikov, vyhláška Federálneho arbitrážneho súdu Uralského okresu zo 17. mája 2010 č. F09-3608 / 10-C1 vo veci č. A47 -11060 / 2009: V súlade s ods.
5 str.4 čl. 26.1 POZPP a s.
Tovar jednoducho odovzdá kupujúcemu alebo ním najatému prepravcovi.
Tu jeho povinnosti končia. Preto v účtovníctve a daňovom účtovníctve predávajúceho túto metódu náklady na dopravu sa neberú do úvahy. Možnosti úhrady prepravných nákladov podľa spôsobu č. 2 si však vyžadujú premietnutie do účtovníctva dodávateľa.
Zvážme každú z nich podrobne. Preplatenie nákladov za vlastné prepravné služby Dohoda Pred dodaním tovaru sa predávajúci potrebuje rozhodnúť o spôsobe vyúčtovania prepravných služieb:
- v cene tovaru - v zmluve o dodávke;
- samostatnú sumu - v zmluve o prepravných službách.
Pri zohľadnení nákladov na prepravu tovaru v nákladoch na tovar stanovíte výšku prepravných nákladov v zmluve o dodávke.
STOLOV a tiež, že by sme kompenzovali prepravné náklady vynaložené ich spoločnosťou na odoslanie predchádzajúcich dávok stolov klientovi do Krasnodaru. My sme, ako sa len dalo, pozbierali sily a rozhodli sme sa: 1. Potrebujeme urobiť kontrolu kvality (resp. vyšetrenie) 14 stolov, o ktorých tvrdia, že nemajú dostatočnú kvalitu a na základe jej výsledkov im vrátiť peniaze, resp. odmietnuť to.
2. Odmietnuť vrátenie peňazí za 36 stolov dobrej kvality.
Úhrada prepravných nákladov za vrátenie kvalitného tovaru medzi právnickými osobami
Takže teraz sme jednoduchý príklad zvážiť položky odzrkadľujúce postup preplácania iba vlastných dopravných služieb.
Príklad V auguste boli vykonané nasledujúce operácie:
- Predaný tovar:
- pre metódu 1 - vo výške 96 740 rubľov.
(vrátane DPH 14 756,95 rubľov), z toho náklady na prepravu tovaru vrátane DPH sú 19 965,60 rubľov;
- pre metódu 2 - vo výške 76 774,40 rubľov. (počítajúc do toho
DPH 11 711,35 RUB).
- Kúpna cena predaného tovaru bola odpísaná - 56 420 rubľov.
- Bola vystavená faktúra na úhradu prepravných služieb vo výške 19 965,60 rubľov.
DPH 3 045,60 RUB). Poznámka: Toto je podmienka pre metódu 2.
- Náklady na prepravu tovaru dosiahli 17 740 rubľov.
Preto je prepravný list potvrdzujúci skutočnosť obchodnej transakcie a prepravných nákladov povinným dokladom pre odosielateľa aj príjemcu tovaru (pozri napr. uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadného dištriktu zo 17. novembra 2004 č. A05-6133 / 04-11). Príklad 1. Alpha LLC (predávajúci) dodáva tovar spoločnosti Gamma LLC (kupujúci) v hodnote 118 000 rubľov. (vrátane DPH 18% - 18 000 rubľov). Náklady na doručenie - 59 000 rubľov. (vrátane DPH 18% - 9 000 rubľov). Prepravné náklady sú zahrnuté v cene tovaru, teda náklady na doručenie predstavovali 177 000 rubľov. (vrátane DPH - 27 000 rubľov). Táto suma sa objaví v dodacom liste a faktúre.Náklady na tovar sú 60 000 rubľov. Na prepravu tovaru Alpha LLC využila služby organizácie motorovej dopravy, ktorej náklady dosiahli 35 400 rubľov.
Preplatenie prepravných nákladov podľa dodávateľskej zmluvy
Upozornenie: náklady na prepravné služby podliehajú DPH vo výške 18% bez ohľadu na sadzbu, ktorou je predaný tovar zdanený (10 alebo 18%).Napríklad v liste č. /555 „O zdaňovaní prepravných služieb“ uvádza, že zoznam tovarov (prác, služieb) podliehajúcich DPH sadzbou 10 % je definovaný v odseku 2 čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie. V ustanovenom zozname nie sú zahrnuté služby pri dodaní tovaru vlastnou dopravou, ktorého predaj podlieha zdaneniu sadzbou 10 %, preto tieto služby podliehajú zdaneniu sadzbou 18 % v súlade s ust. všeobecne stanovený postup. V takýchto prípadoch je potrebné predaj tovaru a prepravné služby premietnuť do účtovníctva samostatne, a to otvorením napríklad podúčtov druhého stupňa na účet 90:90-1-1 – „Tržby za tovar ( Sadzba DPH 10%)"; 90-1-2 - "Predaj dopravných služieb (sadzba DPH 18%)".
Postup pri preplatení nákladov na dopravu kupujúcim
Náhrada nákladov za prepravné služby tretích osôb Keď kupujúci uhradí náklady na prepravné služby, ktoré nie sú poskytované predávajúcim, ale treťou stranou vo forme dopravcu, v skutočnosti sú prepravné služby opätovne vystavené kupujúceho prostredníctvom predávajúceho podľa nasledujúcej schémy: výdavky, najmä na vyhotovenie zmlúv, dokladov a účtovných zápisov o nich, sme podrobne opísali v našom článku „Postup pri preúčtovaní prepravných nákladov kupujúcemu“. Zaúčtovania reflektujúce preplatenie prepravných nákladov kupujúcim O príprave podpôr na preplatenie prepravných služieb poskytovaných špecializovanými prepravcami sme už písali v článku „Postup pri preúčtovaní prepravných nákladov kupujúcemu“.
Dodacia zmluva a náklady na dopravu. účet predávajúceho
Ak je vrátená suma väčšia, potom vznikne základ pre daň z príjmu. Ak sa prepravné služby predávajú bez prirážky, neexistuje základ dane. Príjmy z obchodovania sa však zvýšia, čo je nerentabilné pre organizácie prevedené do USNO (ročný príjem môže byť viac ako 15 miliónov rubľov), ako aj organizácie, ktoré štvrťročne platia daň z príjmu (príjmy presiahnu tri milióny rubľov za štvrťrok a daň z príjmu). bude musieť platiť mesačne).
Ak je poskytovanie prepravných služieb formalizované ako sprostredkovateľská operácia, potom sa podľa autora na túto situáciu nevzťahujú ustanovenia listu ministerstva financií, pretože daňový poriadok jasne hovorí, že pri zisťovaní základu dane je potrebné, aby sa pri zisťovaní základu dane počítalo s tým, že v prípade, ak ide o sprostredkovateľskú činnosť, je potrebné, aby bola prepravná služba zabezpečená. sa neprihliada na príjmy prijaté komisionárom, agentom a (alebo) iným advokátom v súvislosti s plnením záväzkov z komisionárskej zmluvy, komisionárskej alebo inej obdobnej zmluvy
Dohoda o doručení: možnosti účtovania nákladov na dopravu
Prevádzka Spôsob 1 Náklady na prepravu sú zahrnuté v cene tovaru podľa zmluvy o dodávke Spôsob 2 Náklady na prepravu sú priradené k samostatnej zmluve (dodatočná dohoda) 14 756,95 90-3 68 11 711,35 Obstarávacia cena odpísaného tovaru 90-2 41 56 420 90-2 41 56 420 Poskytnuté prepravné služby — — — 62 90-1 19 965,60 — — — 90-3 68 3 045,60 Náklady súvisiace s poskytovaním prepravných služieb sú zahrnuté 44 02, 10,970,60 = 166 17 740 – 820 44 02, 10, 60, 69, 70, 76 16 920 = 17 740 – 820 Pridelené a prijaté na odpočet DPH pri nakladacích službách tretej strany 19 60, 76 820 19 2606 80, 08 Odpísané prepravné náklady 90-2 44 16 920 90-2 44 16 920 Výsledky Preplatenie prepravných nákladov kupujúcim môže byť uskutočnené dvoma spôsobmi.
Ak sa však náklady na prepravné služby zohľadňujú v samostatnej zmluve (dodatočná zmluva), v tomto prípade musíte vygenerovať 2 faktúry:
- za predávaný tovar;
- za poskytnuté prepravné služby.
Všetky faktúry vystavené dodávateľom musia byť zaznamenané v predajnej knihe. Faktúry za materiál a služby prijaté predávajúcim (pohonné hmoty a mazivá, sprievodné služby, služby nakládky a vykládky a pod.) sa evidujú v nákupnej knihe. Špecifiká výpočtu DPH za prepravné služby nájdete v našom článku „Aký je postup pri zdaňovaní DPH za prepravné služby?“.
Občiansky zákonník Ruskej federácie prechádza okamihom odovzdania veci kupujúcemu alebo odovzdania tovaru dopravcovi: ak tovar musí dodať predávajúci, vlastnícke právo prechádza okamihom je tovar odovzdaný kupujúcemu v mieste určenia. V prípade samodoručovania tovaru prechádza vlastnícke právo k nemu aj okamihom dodania tovaru kupujúcemu alebo prepravcovi, ale už v mieste dodávateľa.Pozor! Moment prevodu vlastníctva je potrebné odlíšiť od podmienok dodania tovaru. Dodacie podmienky znamenajú kde, kde, ako a hlavne na koho náklady bude dodávka vykonaná.
Existujú všeobecne uznávané dodacie podmienky (frankovacie podmienky: zo stanice určenia, zo skladu dodávateľa, zo skladu kupujúceho atď.). Účtovníci, ktorí sa zaoberajú zahraničnými zákazkami, poznajú terminológiu medzinárodných pravidiel Incoterms.
Článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie definuje pojem vozidlá - sú to vozidlá určené na prepravu cestujúcich a tovaru po cestách (autobusy akéhokoľvek typu, autá a kamióny). Vozidlá nezahŕňajú prívesy, návesy a padacie prívesy. Ak sa vysokozdvižný vozík používa na prepravu tovaru v sklade a nie je určený na prepravu tovaru po cestách, potom nezodpovedá koncepcii vozidiel používaných na účely zdaňovania UTII.
Činnosti organizácie na prepravu tovaru zo skladu do vozidla pomocou vysokozdvižného vozíka preto nepodliehajú prevodu na platbu jedinej dane z imputovaného príjmu. 3. Dodávateľ zabezpečuje dodávku ako sprostredkovateľ zmluvných podmienok. Vlastnícke právo k tovaru prechádza okamihom jeho expedície zo skladu dodávateľa.
Dodávateľ vystupuje nielen ako predajca, ale aj ako agent, ktorý poskytuje agentúrne služby pre organizáciu prepravy. Kupujúci vystupuje ako príkazca a uhrádza dodávateľovi všetky náklady na zabezpečenie prepravy, pričom mu platí poplatok za sprostredkovanie.V účtovníctve preprava výrobkov na miesto stanovené zmluvou a naloženie do vozidlo, ktoré zaplatí kupujúci nad rámec zmluvnej ceny hotového výrobku, sa odzrkadľujú takto:
- realizované vlastnými silami a prepravou dodávateľa - z kreditu účtu účtovníctva predaja (Debet 62 Kredit 90);
- vykonáva špecializovaná organizácia motorovej dopravy, železničná doprava, letecká, riečna a námorná doprava a iné organizácie (bez DPH) príp. jednotlivcov- z kreditu zúčtovacieho účtu (Debet 62 Kredit 76) (odsek „c“ ods.
Pozornosť
Daňový poriadok Ruskej federácie) a ešte jeden dôležitý bod. V praxi často predávajúci nedostáva odmenu za organizáciu prepravy, ale kupujúcemu znovu vydá rovnakú sumu, akú sám dostal. Pripomíname, že zmluvy o sprostredkovaní sú zmluvy spoplatnené, preto musí byť na nich uvedená odmena, hoci len čisto symbolická, alebo že poplatok za sprostredkovanie je zahrnutý v cene tovaru. Franco ("zadarmo") - podmienka kúpnej zmluvy, podľa ktorej kupujúci nemá prepravné na miesto stanovené zmluvou. Napríklad pojem „sklad kupujúceho“ znamená, že predávajúci je povinný na vlastné náklady a nebezpečenstvo dodať tovar do skladu kupujúceho.
V roku 2000
DPH - 5 400 rubľov). V účtovníctve spoločnosti Alpha LLC sa vykonajú tieto záznamy: Pokiaľ ide o daňové účtovníctvo, rovnako ako v účtovníctve samostatne neodráža príjem z poskytovania dopravných služieb. Dodávateľ si môže pri splnení podmienok uvedených v čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie, - výdavky musia byť odôvodnené (ekonomicky opodstatnené) a zdokumentované. Ekonomická realizovateľnosť nákladov na dodanie tovaru vyplýva z podmienok zmluvy s kupujúcim, pretože bez zabezpečenia dodania tovaru je jeho predaj nemožný.
Info
V súlade s Občianskym zákonníkom Ruskej federácie sa predávajúci na základe zmluvy o dodávke zaväzuje odovzdať ním vyrobený alebo zakúpený tovar kupujúcemu v stanovenej lehote. Predávajúci a kupujúci sú spravidla vzdialení od seba a jednou z podmienok dodávateľskej zmluvy je dodanie tovaru, ktoré dodávateľ vykonáva v súlade so zmluvou (článok 510 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). federácia). Okrem toho môže zmluva o dodávke ustanoviť prevzatie tovaru kupujúcim (príjemcom) v mieste dodávateľa (výber tovaru).
Ako správne premietnuť dodacie podmienky do zmluvy? Uznávajú sa prepravné vždy ako výdavky, ktoré znižujú základ dane z príjmov? Na tieto a ďalšie otázky sa pokúsime odpovedať v tomto článku.
Jekaterina Postniková,
popredný odborník časopis "Glavbuh"Keď je účtovníctvo najjednoduchšie a najbezpečnejšie: Ak predávajúci započítava náklady na dopravu do ceny predávaného tovaru alebo si ju organizuje sám kupujúci.
Preprava tovaru je najčastejšie zverená tretej strane, s ktorou je uzatvorená zmluva o preprave. O tejto transakcii ao tom, ako vziať do úvahy náklady s ňou spojené predávajúcemu a kupujúcemu, a bude sa o nich diskutovať v dnešnej hlavnej triede. Budeme uvažovať o najbežnejšom prípade, keď predávajúci organizuje dodávku tovaru. Teda je to on, kto podpisuje zmluvu s dopravcom. Kupujúci kompenzuje dodávateľovi prepravné náklady tak či onak. Schematicky znázorňujeme túto možnosť nižšie.
Ako predávajúci zabezpečuje doručenie tovaru prostredníctvom dopravcu tretej strany
Kupujúci môže uzavrieť dohodu aj s dopravcom (viď obrázok nižšie). To sa zvyčajne stáva, keď je v zmluve o dodávke doložka o vyzdvihnutí. Táto situácia sa však vyskytuje zriedkavo, takže sa touto možnosťou nebudeme zaoberať.
Ako si môže kupujúci zabezpečiť prepravu tovaru
Pridajme: vo väčšine prípadov bude možné vziať do úvahy náklady na doručenie po ceste iba vtedy, ak existuje nákladný list. Štandardne takýto doklad vypĺňa ten, kto tovar odosiela, teda v našej situácii predávajúci. Aj keď v prepravnej zmluve je možné takúto povinnosť presunúť na prepravnú spoločnosť. Ako vyplniť formulár v rôznych situáciách, vám prezradí nasledujúca tabuľka.
Ako vyplniť nákladný list
Podmienky prepravnej zmluvy | Kto sa považuje za odosielateľa | Kto sa považuje za príjemcu | Koľko kópií, kto a pre koho vyhotovuje |
---|---|---|---|
Zmluvu uzatvára predávajúci, tovar je expedovaný z jeho skladu | Predávajúci | kupujúci | |
Zmluvu uzatvára predávajúci, tovar je expedovaný zo skladu jeho dodávateľa (výrobcu) | Predávajúci | kupujúci | Tri kópie: dopravcovi, odosielateľovi, príjemcovi. Doklad vystaví predávajúci, ak nie je v prepravnej zmluve stanovené inak |
Zmluvu uzatvára kupujúci, tovar je expedovaný zo skladu predávajúceho | kupujúci | kupujúci | Dve kópie: dopravcovi, kupujúcemu (je odosielateľom aj príjemcom). Doklad vystaví kupujúci, ak nie je v prepravnej zmluve stanovené inak |
Variant 1. Dodávateľ hradí dopravu a tieto náklady potom zahrnie do ceny tovaru
Začnime teda situáciou, keď predajca na začiatku stanoví sumy, ktoré má zaplatiť prepravcovi v nákladoch na tovar. Aké znenie môže byť v dodávateľskej zmluve, sme si ukázali nižšie. Najprv zvážte, ako predajca premietne náklady na dopravu. A potom vám povieme, ako to ovplyvní účet kupujúceho.
Povedzme len: možnosť, kedy sú prepravné náklady zahrnuté v cene odoslaného tovaru, je najjednoduchšia a najvýhodnejšia pre predávajúceho aj kupujúceho.
Vaša spoločnosť je predajca
Vydali ste nákladný list alebo ste dostali kópiu takéhoto dokumentu od prepravcu. Ukážeme vám, ako zohľadniť sumy zaplatené prepravnej spoločnosti.
účtovníctvo. Náklady na služby dopravy tovaru kupujúcemu sú zahrnuté v nákladoch predaja. To znamená, premietnuť ich na ťarchu účtu 44.
Ak je vaša spoločnosť výrobná spoločnosť, potom na konci každého mesiaca odpíšte náklady na dopravu z účtu 44 na účet 90.
Venuje sa vaša spoločnosť obchodu? Potom môžete náklady na doručenie z účtu 44 odpísať v plnej výške na konci mesiaca alebo rozdeliť medzi predaný tovar a zostatok na sklade.
V každom prípade urobte v účtovníctve tieto záznamy:
DEBET 44 KREDIT 60
- odrážali náklady na dopravu;
DEBET 19 KREDIT 60
- odrazená DPH na vstupe;
- odzrkadľuje výnosy z predaja vrátane prepravných nákladov na doručenie tovaru;
- DPH sa účtuje k cene tovaru vrátane príplatku za preddraženie;
DEBIT 90 podúčet "Náklady na predaj" KREDIT 44
- výdavky na doručenie tovaru kupujúcemu sú odpísané.
daň z príjmu. Ak sa vaša spoločnosť zaoberá výrobnými činnosťami, klasifikujte prepravné náklady ako nepriame materiálové náklady na základe pododseku 6 odseku 1 článku 254. daňový kód RF. Takéto sumy teda odpíšte v čase, keď dopravca poskytol služby (odsek 2, článok 272 daňového poriadku Ruskej federácie).
Pre obchodné spoločnosti sú náklady na expedíciu predaných zásob tiež vždy nepriame. Vyplýva to z článku 320 daňového poriadku Ruskej federácie. To znamená, že náklady na dopravu môžu byť úplne odpísané v mesiaci, kedy takéto výdavky vznikli.
DPH na vstupe predložená prepravcom bude odpočítaná z rozpočtu na základe nákladného listu a faktúry. A z celkovej ceny predaného tovaru vrátane prirážky k nákladom na dopravu účtovať DPH.
Vaša spoločnosť je kupujúci
Teraz si predstavte, že vaša spoločnosť vystupuje ako kupujúci. V skutočnosti jednoducho zaplatíte náklady na tovar podľa zmluvy. Za dopravu nemusíte platiť zvlášť. Preto bude účtovníctvo jednoduché.
účtovníctvo.Náklady na tovar vrátane nákladov na doručovacie služby sa premietnu v rámci zásob na ťarchu účtu 41 „Tovar“(PBU 5/01). Zahrnúť náklady na tovar do nákladov pri jeho predaji. Okrem toho môžete takéto výdavky potvrdiť prepravným listom. Predávajúci ho môže vyhotoviť v jednotnom tlačive č. TORG-12 alebo v akejkoľvek forme. Hlavná vec je, že v primárnej časti sú všetky požadované podrobnosti. Na potvrdenie výdavkov však nepotrebujete nákladný list. Neplatíte za ne totiž oddelene od tovaru.
daň z príjmu. Obchodné spoločnosti pripisujú náklady na nákup tovaru výlučne priamym nákladom, ktoré sa pri predaji odpisujú.
Ak sa zaoberáte výrobnou činnosťou, poskytujete služby alebo vykonávate prácu, potom sa náklady na nákup materiálu priraďujú k priamym alebo nepriamym nákladom - v závislosti od toho, čo máte napísané v účtovných zásadách. Spoločnosti poskytujúce služby navyše môžu brať do úvahy všetky náklady naraz, vrátane priamych – to znamená, že ich nepripisujú nedokončenej výrobe.
Primárnym dokladom potvrdzujúcim náklady bude opäť nákladný list.
Daň z pridanej hodnoty. DPH z nákladov na tovar, vrátane nákladov na dopravu, akceptujeme odpočítanie. Základom je nákladný list a faktúra prijatá od predávajúceho.
Možnosť 2. Kupujúci uhradí predávajúcemu náklady na doručenie na základe sprostredkovateľskej zmluvy
Predávajúci nie je vždy schopný zahrnúť náklady na dopravu do ceny tovaru. V tomto prípade je lepšie uzavrieť s kupujúcim sprostredkovateľskú zmluvu.
Dodávateľ podľa nej organizuje prepravu tovaru, koná vo svojom mene, ale na náklady kupujúceho. Takáto schéma umožní predajcovi opätovne vydať prepravné doklady kupujúcemu. Ako môže byť takáto podmienka napísaná v zmluve o dodávke, sme si ukázali nižšie.Vaša spoločnosť je predajca
Podpísaním zmluvy o sprostredkovaní prepravy s kupujúcim vaša spoločnosť prevádza všetky prepravné náklady na neho. V tejto časti nemusíte uvádzať žiadne výdavky ani príjmy. Pozrime sa na to podrobnejšie.
Bežná chyba
Ak vaša spoločnosť-predajca organizuje prepravu ako sprostredkovateľ, potom by náklady na doručenie nemali byť zahrnuté v nákladoch.
účtovníctvo. Nezahŕňajte náklady na dopravu. Sumu, ktorú vám kupujúci vráti, však nie je potrebné pripisovať k výnosom. Vy ste predsa sprostredkovateľ. Ale premietnite sprostredkovateľský poplatok do príjmu na základe správy. Hlavnou vecou je nezabudnúť napísať akt za jeho sumu.
Zapojenie bude nasledovné:
- odráža odmenu sprostredkovateľa;
DEBIT 90 podúčet "Daň z pridanej hodnoty" KREDIT 68 podúčet "Výpočty DPH"
- K výške odmeny sa účtuje DPH.
daň z príjmu. Nezahŕňajte prepravné náklady do daňového účtovníctva. V príjmoch zohľadnite len sprostredkovateľskú odmenu. Základom je správa agenta.
Daň z pridanej hodnoty. Keďže vaša spoločnosť je sprostredkovateľom, vystavte kupujúcemu znova faktúru, ktorú ste dostali od prepravcu. Vaša protistrana bude potrebovať doklad na odpočítanie DPH. Daň budete účtovať len z výšky sprostredkovateľskej odmeny. Vystaviť za to ďalšiu faktúru.
Vaša spoločnosť je kupujúci
S dodávateľom ste uzavreli sprostredkovateľskú zmluvu o organizácii prepravy. To znamená, že mu preplatíte náklady na prepravu tovaru. S daňami nebudete mať žiadne zvláštne ťažkosti. Hlavná vec je získať všetko Požadované dokumenty a skontrolujte, či sú správne.
účtovníctvo. Tu budete mať dva typy nákladov: prepravné náklady a platby za sprostredkovateľské služby.
Po obdržaní nákladného listu od prepravcu započítajte náklady na prepravu zakúpeného tovaru do nákladov na takéto zásoby. Alebo ak sa vaša spoločnosť zaoberá obchodom, potom môžete vziať do úvahy náklady na dopravu ako súčasť nákladov na predaj na účte 44.
Dôležitý detail
Ak chcete odpísať poplatok za sprostredkovanie ako výdavky, nezabudnite si od predajcu vziať potvrdenie o službe predávajúceho.
Dodávateľ vystaví protokol a úkon na výšku sprostredkovateľskej odmeny. Môžete ho zohľadniť aj vo výdavkoch tak, že ho zahrniete do nákladov na tovar a materiál. Skontrolujte, či dokumenty obsahujú všetky požadované údaje o primárnej organizácii (článok 9 federálneho zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ).
daň z príjmu. V daňovom účtovníctve, ak sa zaoberáte výrobou, zahrňte výdavky do nákladov na zásoby. Ide o priame alebo nepriame náklady. Ale ak sa zaoberáte obchodom, potom náklady na doručenie zahrňte do nákladov na tovar alebo ich považujte za samostatné priame výdavky. Takéto náklady sa budú musieť rozdeliť medzi predávaný tovar a zostatok v sklade (článok 320 daňového poriadku Ruskej federácie). Uznať výdavky na základe toho istého nákladného listu.
Spoločnosti, ktoré poskytujú služby alebo vykonávajú práce, zahŕňajú do nákladov nakúpených zásob aj náklady na dopravu. To znamená, že fungujú úplne rovnakým spôsobom ako výrobné podniky. Zároveň čas spoločnosti, poskytujúce služby, majú právo naraz uznať aj priame náklady, teda nepripisovať ich nedokončenej výrobe.
Dôležitý detail
Obchodné spoločnosti môžu v rámci nepriamych daňových výdavkov zohľadniť odmenu sprostredkovateľa naraz.
Pokiaľ ide o úhradu sprostredkovateľských služieb, spoločnosti, ktoré sa zaoberajú výrobou, vykonávajú práce alebo poskytujú služby, zahŕňajú odmenu do nákladov na materiál. Ale pre obchodné spoločnosti, ak nezahrnuli výdavok do nákladov na tovar, ide o nepriamy náklad. Zároveň sa uznáva.
Daň z pridanej hodnoty. Predajca ako sprostredkovateľ vám opätovne vystaví faktúru dopravcu. Na základe tohto dokladu si z nákladov na dopravu odpočítate DPH na vstupe. Nezabudnite ani na druhú faktúru - na výšku sprostredkovateľského poplatku.
Možnosť 3. Kupujúci kompenzuje predávajúcemu prepravné náklady bez sprostredkovateľskej zmluvy
Niekedy sa to stane. Zmluvné strany jednoducho zahrnú do zmluvy o dodávke podmienku, že predávajúci zorganizuje dodávku a kupujúci uhradí náklady nad rámec ceny (pozri časť zmluvy nižšie). A nemyslia si, že bez sprostredkovateľskej dohody môžu nastať problémy s výdavkami a DPH. Ale prvé veci.
Vaša spoločnosť je predajca
Keďže neexistuje dohoda o priamom sprostredkovaní, neexistuje žiadna odmena. Nemusíte teda reflektovať dodatočné príjmy. Ale DPH musí byť účtovaná v špeciálnej objednávke. Teraz viac.
účtovníctvo. Napriek tomu, že platba za prepravné služby prebehne cez vašu spoločnosť, v skutočnosti sa pri tranzite môže rovnaká suma premietnuť do výdavkov a zahrnúť do výnosov z predaja. Do svojej účtovnej knihy urobíte nasledujúce záznamy:
DEBET 44 KREDIT 60
- odrážali náklady na doručenie;
DEBET 19 KREDIT 60
- odrazená DPH na vstupe;
DEBIT 68 podúčet "Výpočty DPH" KREDIT 19
- akceptované na odpočet DPH na vstupe;
DEBIT 62 KREDIT 90 podúčet "Výnosy"
- odráža náklady na doručenie podľa nákladného listu;
DEBIT 90 podúčet "Náklady na predaj" KREDIT 68 podúčet "Výpočty DPH"
- z prijatej náhrady sa účtuje DPH;
DEBIT 51 KREDIT 62
- dostal náhradu od kupujúceho;
DEBET 60 KREDIT 51
- Platené prepravné služby.
Opatrne!
Ak spoločnosť neuzavrela sprostredkovateľskú zmluvu s kupujúcim, potom nie je možné opätovne vystaviť faktúru prepravcu.
Daň z pridanej hodnoty. Ak budete postupovať podľa vysvetlení úradníkov, musíte na kompenzáciu prijatú od kupujúceho pripočítať DPH v odhadovanej sadzbe 18/118(List Ministerstva financií Ruska z 15. augusta 2012 č. 03-07-11/300). Za týmto účelom vypíšte faktúru v jednej kópii. Faktúru dopravcu nemôžete kupujúcemu znovu vystaviť, keďže nie ste sprostredkovateľ. Ale bude možné akceptovať DPH na vstupe z nákladov na dodanie na odpočet - kontrolórom to nevadí.
Vaša spoločnosť je kupujúci
Pre Vašu spoločnosť je azda najnepriaznivejšia situácia, keď predávajúcemu preplatíte jeho výdavky na dodanie tovaru bez akejkoľvek sprostredkovateľskej zmluvy. Prezradíme vám prečo.
účtovníctvo. Neuzavreli ste zmluvu s prepravcom. Získajte však jednu kópiu nákladného listu od prepravcu, pretože vy ste príjemca. To znamená, že náklady na dopravu môžete zahrnúť do svojich nákladov.
daň z príjmu. Sumy prevedené predávajúcemu za prepravu nad rámec ceny tovaru môžu byť zahrnuté do nákladov. Za predpokladu, že zmluva s predávajúcim stanovuje vašu povinnosť uhradiť mu náklady na dopravu.
Daň z pridanej hodnoty. Bohužiaľ nebudete môcť prijať DPH na odpočet. Faktom je, že predávajúci nebude môcť opätovne vystaviť faktúru vystavenú prepravcom. Predajca predsa nie je sprostredkovateľ.
Na konkrétnom príklade. Účtovanie a kalkulácie pre situáciu, keď kupujúci kompenzuje dodávku na základe zmluvy o sprostredkovaní
Kde začať: Uzavrieť sprostredkovateľskú zmluvu o organizácii prepravy tovaru.
Čo bude najťažšie: Nenechajte sa zmiasť pri príprave primárnych dokumentov a faktúr.
Podmienky príkladu: zmluvné strany sa dohodli, že predávajúci uzatvorí zmluvu o preprave s treťou spoločnosťou ako sprostredkovateľom
Vega LLC uzavrela dodávateľskú zmluvu s Raduga LLC. Obe spoločnosti sa zaoberajú obchodnou činnosťou. V daňovom účtovníctve sa používa akruálna metóda. Podľa zmluvných podmienok musí dodávku tovaru organizovať dodávateľ. Zároveň s kupujúcim uzavreli sprostredkovateľskú zmluvu, podľa ktorej Vega LLC organizuje dodávku, koná ako zástupca vo svojom mene, ale na náklady Raduga LLC. Poplatok za agentúru bol stanovený na 5900 rubľov. (vrátane DPH - 900 rubľov).
Ak je vaša spoločnosť zapnutá zjednodušene
Zjednodušovači musia v účtovníctve vykonávať rovnaké zápisy ako v tomto článku.
Náklady na prepravu podľa prepravnej zmluvy dosiahli 118 000 rubľov vrátane DPH - 18 000 rubľov. Účtovník spoločnosti Vega LLC vystavil nákladný list v troch kópiách a dva z nich potom odovzdal dopravcovi. Tretia spoločnosť premiestnila tovar zo skladu predávajúceho do skladu kupujúceho dňa 4.3.2013. V ten istý deň, 4. marca, vydala Vega LLC správu sprostredkovateľa. A Raduga LLC schválila tento dokument 11. marca. V ten istý deň - 11. marca - predávajúci zaplatil za služby prepravcu. A 25. marca dostala LLC Vega peniaze od LLC Raduga.
Účtovník spoločnosti Vega LLC premietol sprostredkovateľskú odmenu do príjmov
Takže 4. marca spoločnosť Vega LLC dostala od prepravcu kópiu prepravného listu a faktúru za náklady na doručovacie služby. Predávajúci, organizujúci dodanie tovaru, však konal vo svojom mene na náklady kupujúceho, teda ako zástupca. Preto účtovníčka Vega LLC nezohľadnila náklady na dopravu ako súčasť výdavkov - ani v účtovníctve, ani v daňovom účtovníctve. Potom účtovník konal takto.
4. marca 2013
Účtovník spoločnosti Vega LLC vystavil faktúru na náklady na dopravu pre kupujúceho vo svojom mene. V doklade agent uviedol údaje z faktúry prepravcu. Okrem toho predávajúci vydal správu agenta na meno kupujúceho (vzor nižšie). Okrem uvedených dokladov vystavil agent 4. marca úkon a samostatnú faktúru na výšku sprostredkovateľskej odmeny.
Celý súbor dokumentov (opätovne vystavená faktúra, správa sprostredkovateľa, kópia faktúry dopravcu, úkon a faktúra na výšku odmeny) postúpila Vega LLC do účtovného oddelenia Raduga LLC. 4. marca sa objavil záznam:
DEBET 76 KREDIT 60
- 118 000 rubľov. - odráža náklady na služby dopravcu.
11. marca 2013
Účtovník spoločnosti Vega LLC zohľadnil v účtovníctve tieto položky:
DEBET 60 KREDIT 51
- 118 000 rubľov. - platba za služby bola prevedená na dopravcu;
DEBIT 76 KREDIT 90 podúčet "Výnosy"
- 5900 rubľov. - odrazený poplatok za agentúru;
DEBIT 90 podúčet "Daň z pridanej hodnoty" KREDIT 68 podúčet "Výpočty DPH"
- 900 rubľov. - K výške odmeny agenta sa účtuje DPH.
Opatrne!
Nezabudnite určiť poplatok za sprostredkovanie podľa článku 1006 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.
V tomto prípade odmena vo výške 5000 rubľov. predávajúci zahrnul 11. marec do príjmov z predaja pri výpočte dane z príjmu (článok 249 daňového poriadku Ruskej federácie). A 25. marca účtovníčka urobila zaúčtovanie na sumu prijatú od kupujúceho.
Účtovník Raduga LLC premietol do nákladov náklady na doručenie a poplatok za agentúru
Náklady spojené s dodaním tovaru zo skladu predávajúceho môže kupujúci zohľadniť v účtovníctve a daňovom účtovníctve na základe náložného listu. Účtovná politika spoločnosti Raduga LLC stanovuje, že účtovné oddelenie účtuje náklady spojené s dodaním zakúpeného tovaru na účet 44 „Náklady na predaj“ (bod 13 PBU 5/01). A podľa faktúry opätovne vystavenej sprostredkovateľom má kupujúci právo priznať odpočítateľnú DPH z nákladov na dodanie.
Účtovník spoločnosti Raduga LLC konal v nasledujúcom poradí.
4. marca 2013
Účtovník vykonal v účtovníctve tieto zápisy:
DEBET 44 KREDIT 60
- 100 000 rubľov. (118 000 - 18 000) - odráža náklady na doručenie tovaru;
DEBET 19 KREDIT 60
- 18 000 rubľov. - DPH na vstupe sa odráža v nákladoch na dodanie;
DEBIT 68 podúčet "Výpočty DPH" KREDIT 19
- 18 000 rubľov. - akceptované na odpočet DPH na vstupe.
11. marca 2013
Účtovník zaznamenal tieto záznamy:
DEBIT 44 KREDIT 76
- 5000 rubľov. (5900 - 900) - zohľadňuje sa sprostredkovateľský poplatok splatný predávajúcemu;
DEBET 19 KREDIT 76
- 900 rubľov. - premietnutá DPH na vstupe z odmeny sprostredkovateľa;
DEBIT 68 podúčet "Výpočty DPH" KREDIT 19
- 900 rubľov. - akceptované na odpočet DPH na vstupe.
25. marca 2013
V tento deň účtovníčka zaúčtovala v účtovníctve platbu za služby dopravcu a sprostredkovateľa:
DEBET 60 KREDIT 51
- 118 000 rubľov. - platba za služby dopravcu sa prevedie;
DEBET 76 KREDIT 51
- 5900 rubľov. - peniaze sa prevedú sprostredkovateľovi za jeho služby.
Koncom marca 2013
Na konci mesiaca účtovné oddelenie úplne odpíše všetky výdavky nahromadené na účte 44 na ťarchu účtu 90 tak, ako je stanovené v účtovnom poriadku spoločnosti. Účtovník urobil nasledujúci záznam:
DEBIT 90 podúčet "Náklady na predaj" KREDIT 44
- 105 000 rubľov. (100 000 + 5 000) - na konci mesiaca boli náklady na dopravu a odmena sprostredkovateľa odpísané do nákladov na predaj.
V daňovom účtovníctve účtovníčka Raduga LLC priradila náklady na prepravu nakúpeného tovaru k priamym nákladom. To znamená, že predávajúci rozdelí takéto náklady medzi predávaný tovar a zostatok na sklade.
A náklady na sprostredkovateľské služby, to znamená výšku zaplatenej odmeny, účtovník pripísal k nepriamym nákladom (článok 320 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto 5000 rubľov. účtovníčka hneď zohľadnila pri výpočte dane z príjmov v marci.
Hlavná vec na zapamätanie
1. Náklady na prepravu tovaru budú potvrdené nákladným listom vo forme schválenej vládou Ruskej federácie.
2. Pre predávajúceho a kupujúceho je najbezpečnejším spôsobom, ako zabezpečiť doručenie, zahrnutie jeho nákladov do ceny tovaru.
Je v účtovníctve a daňovom účtovníctve (daň z príjmov a DPH) správne premietnutá situácia súvisiaca s preplatením prepravných nákladov?
V súlade so zmluvou o dodávke uzavretou stranami nie sú náklady na dopravu zahrnuté v cene produktov. Kupujúci sa zaväzuje uhradiť náklady spojené s doručením tovaru do stanice určenia, pričom výška týchto nákladov nie je stanovená.
Preplatenie nákladov sa vyhotovuje príslušným úkonom v mene organizácie predávajúceho v znení „preplatenie prepravných nákladov“, k dispozícii je aj faktúra a kópia prvotných dokladov (železničné nákladné listy dopravcu), ktoré tieto výdavky potvrdzujú.
Federálna daňová služba Ruska informuje, že kompenzačné platby zamerané na preplatenie výdavkov prenajímateľa na údržbu prenajatých priestorov prenajímateľ nezohľadňuje pri určovaní základu dane z pridanej hodnoty, a teda ani faktúru prenajímateľa nájomcovi za výška týchto platieb (kompenzačných platieb) nedosahuje (s. 2 listy zo dňa 04.02.2010 N ШС-22-3/ [chránený e-mailom]).
A v liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 3.03.2006 N 03-04-15 / 52 odborníci rezortu uviedli, že operácie na dodávku (uvoľnenie) elektriny vykonávané na základe nájomných zmlúv sa nevzťahujú na prevádzky. na predaj tovaru pre účely DPH. V tejto súvislosti tieto transakcie nepodliehajú DPH, a preto faktúry za elektrinu spotrebovanú nájomcom nevystavuje prenajímateľ.
Na základe ustanovenia čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie sa sumy DPH predložené kupujúcemu pri nákupe tovaru (prác, služieb), ak sa používajú na vykonávanie transakcií, ktoré nepodliehajú dani z pridanej hodnoty, neprijímajú na odpočet, ale sú zohľadnené v nákladoch na takýto tovar (práce, služby). V tejto súvislosti na základe zmlúv, podľa ktorých cena za prenájom služieb nezahŕňa platbu za elektrinu, prenajímateľ nepodlieha odpočítaniu sumy dane z pridanej hodnoty z elektriny, ktorú mu predložila organizácia dodávajúca energiu, a to v časti elektriny spotrebované nájomcom.
Dodávateľská organizácia v posudzovanej situácii samostatne neposkytuje služby dodávky výrobkov po železnici, resp. na základe odseku 3 čl. 168 daňového poriadku Ruskej federácie by nemali vystavovať faktúry kupujúcemu za tieto služby (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 15.08.2012 N 03-07-11 / 299, zo dňa 21.3.2013 N 03-07- 09 / 8906).
V tomto prípade musí byť DPH uvedená prepravnou spoločnosťou zahrnutá do nákladov na prepravné služby a musí byť predložená kupujúcemu na zaplatenie.
Na tento účel je možné vystaviť faktúru (úkon) na preplatenie nákladov za dodanie produktov (na rovnakú sumu zaplatenú dopravcovi) s kópiami dokladov, ktoré organizácia dostala od dopravcu (úkony, faktúry, nákladné listy, a pod.), ako aj kópie platobných dokladov o úhrade prepravných nákladov, potvrdzujúce skutočné náklady dodávateľa na dodávku produktov. Tento dokument musí obsahovať všetky požadované náležitosti primárneho dokumentu uvedeného v časti 2 čl. 9 zákona N 402-FZ.
Keďže v posudzovanej situácii medzi dodávateľom a kupujúcim v súvislosti s prepravnými službami nebola uzatvorená samostatná zmluva o sprostredkovaní ani zmiešaná zmluva, domnievame sa, že v tomto prípade nie je potrebné opätovne vystavovať faktúry, ktoré dodávateľovi predkladá prepravca. kupujúcemu. Zároveň treba brať do úvahy, že odpočty DPH kupujúcim tovaru za doručovateľské služby sú realizované na základe faktúr vyhotovených predávajúcim len v rámci uzatvorenej komisionárskej zmluvy alebo zmluvy o sprostredkovaní. Tento záver potvrdzuje list Ministerstva financií Ruska zo dňa 15.08.2012 N 03-07-11/299.
Preto je podľa nášho názoru vhodné, aby sa predišlo nárokom zo strany daňových úradov tak voči dodávateľovi tovaru, ako aj voči kupujúcemu, opätovne vystaviť službu dodania tovaru v rámci sprostredkovateľskej služby, keďže zdaňovacie konanie pri takýchto operáciách a postup pri vystavovaní faktúr podľa zmlúv o obchodnom zastúpení sú jasne ustanovené právne predpisy.
V tomto prípade, konajúc v rámci zmluvy o obchodnom zastúpení (alebo v rámci zmluvy o dodávke s prvkami zmluvy o obchodnom zastúpení), bude musieť dodávateľ opätovne vystaviť faktúru kupujúcemu prepravnej organizácie spôsobom predpísaným pre sprostredkovateľa. dohody, a vystaví aj faktúru na sumu sprostredkovateľskej odmeny. Na základe faktúr si kupujúci bude môcť odpočítať DPH z doručovacích služieb a z nákladov na sprostredkovateľskú odmenu.
Okrem toho bude musieť dodávateľ vypracovať správu agenta s kópiami dokumentov prijatých od prepravcu, vypracovať akt o poskytovaní doručovacích služieb (o výške odmeny). Na základe správy agenta a určeného úkonu bude môcť kupujúci pri výpočte dane z príjmov zohľadniť výšku nákladov na doručenie a výšku odmeny za obstaranie doručenia.
Dodávateľ bude v rámci poskytovania sprostredkovateľských služieb podliehať dani z príjmu a DPH iba vo výške poplatku za sprostredkovanie (odsek 9, odsek 1, článok 251, odsek 1, článok 156 daňového poriadku Ruskej federácie federácia).
účtovníctvo
Príjem organizácie sa uznáva ako zvýšenie ekonomických úžitkov v dôsledku prijatia aktív (hotovosti, iného majetku) a (alebo) splatenia záväzkov, čo vedie k zvýšeniu kapitálu tejto organizácie, s výnimkou príspevkov. od účastníkov (vlastníkov nehnuteľností) (odsek 2 PBU 9/99 „Príjmy organizácie“ (ďalej len PBU 9/99)).
Podmienky účtovania výnosov v účtovníctve upravuje bod 12 PBU 9/99.
Takže jedným z predpokladov vykazovania výnosov je prítomnosť dôvery, že v dôsledku konkrétnej operácie dôjde k zvýšeniu ekonomických výhod organizácie. Existuje dôvera v to, ak organizácia prijala aktívum v platbe alebo neexistuje neistota týkajúca sa prijatia aktíva (ustanovenia „c“ odsek 12 PBU 9/99).
Ak nie je splnená aspoň jedna z podmienok ustanovených článkom 12 PBU 9/99 v súvislosti s hotovosťou a iným majetkom prijatým organizáciou ako platba, účtovné záznamy organizácie vykazujú dlh, nie výnos.
Kupujúci v tejto situácii uhrádza dodávateľovi náklady spojené s dodávkou produktov po železnici vo výške skutočne vynaložených nákladov dodávateľa, čím sa nezvyšujú ekonomické výhody dodávateľa, a teda nevedie k tvorbu príjmu v súlade s ustanoveniami PBU 9/99.
Platba za prepravné služby uskutočnená dodávateľom na náklady kupujúceho sa neuznáva ako výdavky organizácie, pretože nevedie k zníženiu ekonomických výhod v dôsledku výberu finančných prostriedkov (odseky 2 a 16 PBU 10 /99 „Výdavky organizácie“).
Výška úhrady prepravnej organizácii za ňou poskytnuté služby pri dodaní tovaru kupujúcemu v súlade s Pokynmi na aplikáciu Účtovnej osnovy pre účtovanie finančnej a hospodárskej činnosti organizácií schváleným nariadením č. ministerstva financií Ruska zo dňa 31. októbra 2000 N 94n, sa premieta do účtovníctva dodávateľa na účte 76 "Vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi" (list Ministerstva financií Ruska z 10. marca 2005 N 03- 03-01-04 / 1/103), alebo na účet 60 "Vysporiadanie s dodávateľmi a zhotoviteľmi".
V účtovníctve dodávateľa sa tak transakcie súvisiace s platbou prepravnej organizácie za dodanie tovaru kupujúcemu a prijatím náhrady od kupujúceho premietnu do nasledujúcich záznamov:
Debet 60 (76), podúčet "Zúčtovanie s dopravnou organizáciou" Kredit 51
Zaplatené za služby prepravnej organizácie na dodanie tovaru kupujúcemu;
Debet 76 Kredit 60 (76), podúčet "Zúčtovanie s prepravnou organizáciou"
Náklady na zakúpené služby na dodávku zariadenia sú prezentované kupujúcemu;
Debet 51 Kredit 76
Od kupujúceho boli vrátené náklady na prepravné služby.
Experti Právnej poradenskej služby Vakhromova Natalia, Vyacheslav